高校贷款风险与控制策略
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来源：网友投稿
(绍兴文理学院计划财务处，浙江 绍兴 312000)
摘 要：文章在对高校贷款相关的风险等方面进行了系统科学的分析基础上,提出了有效控制贷款风险的途径和措施，尤其强调了高校内外部控制在高校贷款风险控制中的作用。
关键词：高等院校；贷款风险；控制策略
中图分类号：F830.5 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2008)05—0040—03
我国高校在不断扩招的推动下掀起了银校合作的高潮。2005年l2月21日，中国社会科学院发布了一份名为《2006年：中国社会形势分析与预测》的社会蓝皮书称，部分公办高校向银行大量举债，有的高校贷款已高达l0～20亿元，目前高校向银行贷款总量约在1 500亿～2 000亿元之间。但是，贷款规模必须限定一定额度，否则，巨额贷款将带来重大风险，危及高校的正常运转。
1 高校贷款的特殊性
1.1 投资期限长，贷款金额大
高校贷款主要用于固定资产的投资，建设周期长，资金需求量大，不同于流动资金贷款，具有长期占用大量资金的特点。在还款上存在一定的不确定因素，主要受国家教育政策和市场竞争等影响。
1.2 自筹资金比例较小
高校实施项目建设资金来源主要有：财政专项拨款(或国债资金)、自筹资金、银行贷款。分析其资金来源结构，无偿资金占资金来源总额比例较低，从高校目前项目建设运行的实际情况看，部分高校难以达到自有资金30%的要求，这就使得还贷能力受到了一定限制。
1.3 贷款保证形式单一
按照《担保法》规定，高等教育设施不得进行抵押，学校不得为保证人。高校的特点要求其不得为他人担保，其他企业也很难为高校担保，因此，目前高校贷款基本上是信用贷款或者账户抵押贷款，大多数是开户行提供贷款。这种情况对高校财务的会计诚信，银校合作的诚信提出了更高的要求。
1.4 还款渠道单一
高校资金来源主要有：财政教育经费拨款、教育事业收入、学校自办产业收入、科研收入和其他收入。真正用于还贷的资金主要是教育事业收入，还贷渠道单一，因此学校今后几年的招生计划、招生报到率、目前在校生人数是衡量一个学校还贷能力的主要指标。
2 高校贷款风险的成因分析
2.1 相关指导和保障政策不完备
我国因财政资金紧张等原因，不可能完全满足高校对建设资金的需求，尽管一些地方出台了不同程度的对本地地方院校银行贷款的利息补贴政策，但国家尚未出台系统的政策措施来指导高校在承担责任与义务的前提下合理利用银行资金。
2.2 高校贷款行为存在一定的随意性
高校在考虑贷款申请时，通常以“能否满足项目建设需要”作为第一标准，完全根据自身发展的需要决定是否贷款以及贷款用途和规模，只要能贷到款，资金成本放在第二位，贷款申请、审批过程中的理性分析和控制意识不足。
2.3 还款计划不切实际或者形同虚设
大多数高校都以学费收入和财政拨款作为还贷资金的主要来源，但财政拨款的增长受到国民经济形势、国家宏观政策的影响；学费收入又面临生源的激烈竞争以及学生欠款现象严重等问题。
2.4 高校基本建设规模扩大，负债增加，还款压力加大
高校教育体制改革与扩招及高校兼并、教育产业化改革，使高校的基础设施、基本建设规模不断扩大，财政拨款和学费收人已远远不能满足高校基本建设的需要，高校向金融机构贷款的规模日趋加大。如果高校负债规模超过其财务承受能力、还款期限分布不合理，就容易产生财务风险。
2.5 贷款利息增加了高校的财务负担
利息只能由高校经费解决。高校既要支付利息，又要有足够的资金保证日常正常运行，这样极有可能出现赤字预算，靠借款维持运转。
3 高校借贷行为面临的潜在风险体系
高校贷款的风险是指金融机构或贷款主体——高校,在贷款过程中由于各种不确定因素而使该主体遭受资财损失的可能性。依据高校借贷的风险来源可以将其分为宏观风险和微观风险两大类。
3.1 校外环境风险体系
3.1.1 政策系统风险。指由于国家政策的不确定性而导致的风险。当国家鼓励高校扩大发展时，政府往往会针对高校出台一系列优惠政策，例如提供贴息贷款、优惠甚至无偿划拨土地、增加财政拨款等优惠措施，为高校发展开辟“绿色通道”。此时的高校投资环境较为宽松，资金的供给和需求将同时增大。反之，当国家由于某些原因不再支持高校的扩张，则可能出现高校收入的下降，资金流动性恶化，还贷能力下降，信贷风险增大。
3.1.2 宏观经济周期风险。指由于宏观经济的波动而带来的风险。当宏观经济形势高涨时，国民生产总值提高，国家的财政收入增加，用于教育的财政经费就会有较快的增长，高等教育的经费也会相应增加;另一方面，人民可支配收入的提高，为其负担学杂费提供了基础，使高校的教育事业收入增加，降低借贷风险。反之，借贷风险将增加。
3.1.3 自然风险。指由于自然界不确定因素，如地震、台风、洪水、火灾等自然灾害，使高校蒙受经济损失而无法偿还贷款本息的风险。
3.1.4 金融市场风险。通常是指市场变量变动而带来的风险。根据这些市场因素的不同可以分为利率风险、汇率风险、股票风险等。就高校贷款而言，市场风险主要是指利率风险。它是因利率变动，高校在不恰当的时期筹集资金，从而蒙受贷款利息偏高而带来损失的可能性。
3.2 校内微观风险体系
3.2.1 学校运行风险。对高校而言，运行风险是指高校经营管理不善，导致科研能力落后、教学质量低下、竞争力丧失，进而导致生源不足，经费紧张，无法维持正常教学、科研活动，而后无法正常偿还贷款本息的风险。随着各高校办学规模的不断扩大，各校间的生源竞争已日趋激烈，尤其是我国已经加入WTO，高校将面对国外高校的直接或间接冲击。
3.2.2 学校财务风险。高校财务风险主要是指因贷款而给各高校财务带来的风险，即存在着由于负债负担过大而影响高校正常财务支付和不能按期偿还到期贷款本金和利息的可能性而导致学校面临“破产”的风险。高校归还银行贷款的资金主渠道不外乎是财政拨款和学生学杂费收入，在政府财政拨款有限且不稳定的情况下，高校还债主要还是依靠学生的学杂费，而从现实情况看，学杂费标准已经没有提升的空间。因此，如果不能合理的控制贷款规模，就会产生资不抵债的财务风险。
3.2.3 预算软化机制风险。高校贷款的机制风险主要是指高校的“软预算约束”问题，即高校无论最后是否能够按照约定偿还银行贷款，其资金运作是否有效率，都能够在政府的支持下得以生存而不会“破产”，因此可以说高校的财务约束是软的，并不能对高校形成真正强硬的约束。由此导致的后果是高校在很大程度上不用承担管理不善造成的财务危机，高校可以向政府或其他出资者伸手要钱，使高校的管理者失去了约束，没有动力降低办学成本，提高办学效益。
4 高校贷款风险的防范与控制策略
4.1 合理选择和优化贷款类型
银行贷款种类繁多,选择是否合理直接影响到学校借贷数量和还款压力,注意贷款的组合、合理调度资金均衡负债,对降低资金成本和财务风险是十分必要的。一般来说贷款期限越长,资金成本越高,财务风险越小；贷款期限越短,资金成本越低,财务风险越大。要综合考虑建设项目投资需求与学校资金结余量,慎重选择筹资组合。做到贷款类型长短呼应，远近结合。
4.2 引入竞争机制，推行公共采购制度
公共采购是指单位或机构为了满足开展自身公务活动的需要，通过公开招标、公开竞争的方式，从国内外市场上购买所需要商品和劳务的经常性活动。其实质是将市场竞争机制与财务支出管理有机的结合在一起，该项制度在西方发达国家得到了较为广泛的应用。公共采购制度有利于强化财务支出的管理与控制，硬化预算约束。公共采够金额从商品单价、种类、数量开始编制预算，一经批准，就具有法律效力，执行过程中不得随意追加或减少，从而硬化了预算的约束。
4.3 进一步拓宽高校经费筹措渠道
4.3.1 充分挖掘学校的教学资源，积极发展成人教育学院、网络教育学院、工程硕士、EMBA等多种形式的教学，满足社会不同层面对高等教育的需求，也为学校的建设提供资金支持。
4.3.2 加快校办产业的改革，转换校办产业的经营机制，加快校办产业成果转化。
4.3.3 积极培养高校科研的领军人物，加大科研的团队建设，努力提高高校的科研能力和获取科研经费的能力。
4.3.4 促进联合办学，既能实现人才的定向培养又能筹集建设资金。
4.3.5 采用BOT建设模式，如大学生公寓的建设，由社会力量根据学校对大学生公寓的要求进行开发建设，合同期内由投资者进行经营和管理，合同期满移交学校。
4.4 建立贷款风险预警系统
根据自身财务情况，各高校应对本校的信贷资金使用情况有一个比较适合的预警系数， 包括累计负债额、自有资金比率、资产负债率、债务账龄分析等等，由于高校的还贷渠道特点，学生收费是主要收入来源，学费高低决定还贷能力高低，学费的多少取决于学生的人数和收费的标准，因此贷款额度与学生人数之间建立一个对应关系，能较客观的显示出贷款风险程度。
4.5 加强校内外对贷款资金的财务、审计监督
加强对贷款资金的财务、审计监督不但能提高资金的使用效率,而且可以进一步维护贷款资金的安全完整，充分发挥资金使用效益。具体做法如下：
4.5.1 建立高校贷款管理平台。一是成立贷款的决策机构、日常管理机构；二是制订贷款管理办法。学校应该制定出贷款资金管理办法，规范贷款的决策、申请、审批程序，加强贷款资金的使用、管理和监督。
4.5.2 学校要强化贷款的管理。第一，严格贷款的决策程序。第二，控制贷款的使用范围。高校贷款资金必须用于教学、科研设施建设以及为教学、科研服务的建设项目，不得用于一般的消费支出，更不能挤占、挪用专项贷款资金。第三，合理制订还款计划。贷款高校应按照贷款本息归还的时间分布，制订可行的还款计划，避免因资金周转困难而出现的延期还款损失。
4.5.3 银行应加强对高校贷款的监管。首先，强化贷前审查。金融机构应制定差异化政策，在贷款条件、贷款利率和偿还方式等方面对制约高校发展的瓶颈项目和直接用于教学、科研的项目给予必要的优惠，对于广场、假山、人工湖等形象工程要严格控制；对于高校贷款的申请，银行应该进行总量控制，对突破高校偿还能力的贷款项目不能发放贷款。其次，加强贷后监管。对于高校贷款资金的每一次支付，贷款银行应该对其支付方向进行核实，保证贷款资金不改变用途，同时，应防止贷款的损失浪费。
［参考文献］
［1］ 张松德．高校贷款风险与政府监控［J］．事业财会，2004，(3).
［2］ 万青．高校贷款的风险及其控制［J］．浙江金融，2004，(5).
［3］ 祝红霞．论高校贷款办学的风险问题［J］ ．事业财会，2003，(1).
［4］ 汤溱．论高校贷款及其管理［J］．黑龙江高教研究，2005，(1).
［5］ 陈立．我国银校合作项目存在的问题及对策［J］．内蒙古科技与经济，2005，(3).
［6］ 李爱国．高校贷款规模与还款能力测算［J］．煤炭经济研究，2004，(4).
［7］ 王尧基.高等教育成本的分担与中国国情.复旦教育论坛［J］，2004，(2).
［8］ 王尧基.高校扩张热中蕴涵的金融风险.教育与经济［J］，2005，(1).
［9］ 李建勇，张彦开.高校贷款的风险控制.河北科技大学学报(社会科学版)［J］，2004，(1).
［10］ 付文杰.对高等学校教育贷款的思考.西安工程科技学院学报
摘 要：文章在对高校贷款相关的风险等方面进行了系统科学的分析基础上,提出了有效控制贷款风险的途径和措施，尤其强调了高校内外部控制在高校贷款风险控制中的作用。
关键词：高等院校；贷款风险；控制策略
中图分类号：F830.5 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2008)05—0040—03
我国高校在不断扩招的推动下掀起了银校合作的高潮。2005年l2月21日，中国社会科学院发布了一份名为《2006年：中国社会形势分析与预测》的社会蓝皮书称，部分公办高校向银行大量举债，有的高校贷款已高达l0～20亿元，目前高校向银行贷款总量约在1 500亿～2 000亿元之间。但是，贷款规模必须限定一定额度，否则，巨额贷款将带来重大风险，危及高校的正常运转。
1 高校贷款的特殊性
1.1 投资期限长，贷款金额大
高校贷款主要用于固定资产的投资，建设周期长，资金需求量大，不同于流动资金贷款，具有长期占用大量资金的特点。在还款上存在一定的不确定因素，主要受国家教育政策和市场竞争等影响。
1.2 自筹资金比例较小
高校实施项目建设资金来源主要有：财政专项拨款(或国债资金)、自筹资金、银行贷款。分析其资金来源结构，无偿资金占资金来源总额比例较低，从高校目前项目建设运行的实际情况看，部分高校难以达到自有资金30%的要求，这就使得还贷能力受到了一定限制。
1.3 贷款保证形式单一
按照《担保法》规定，高等教育设施不得进行抵押，学校不得为保证人。高校的特点要求其不得为他人担保，其他企业也很难为高校担保，因此，目前高校贷款基本上是信用贷款或者账户抵押贷款，大多数是开户行提供贷款。这种情况对高校财务的会计诚信，银校合作的诚信提出了更高的要求。
1.4 还款渠道单一
高校资金来源主要有：财政教育经费拨款、教育事业收入、学校自办产业收入、科研收入和其他收入。真正用于还贷的资金主要是教育事业收入，还贷渠道单一，因此学校今后几年的招生计划、招生报到率、目前在校生人数是衡量一个学校还贷能力的主要指标。
2 高校贷款风险的成因分析
2.1 相关指导和保障政策不完备
我国因财政资金紧张等原因，不可能完全满足高校对建设资金的需求，尽管一些地方出台了不同程度的对本地地方院校银行贷款的利息补贴政策，但国家尚未出台系统的政策措施来指导高校在承担责任与义务的前提下合理利用银行资金。
2.2 高校贷款行为存在一定的随意性
高校在考虑贷款申请时，通常以“能否满足项目建设需要”作为第一标准，完全根据自身发展的需要决定是否贷款以及贷款用途和规模，只要能贷到款，资金成本放在第二位，贷款申请、审批过程中的理性分析和控制意识不足。
2.3 还款计划不切实际或者形同虚设
大多数高校都以学费收入和财政拨款作为还贷资金的主要来源，但财政拨款的增长受到国民经济形势、国家宏观政策的影响；学费收入又面临生源的激烈竞争以及学生欠款现象严重等问题。
2.4 高校基本建设规模扩大，负债增加，还款压力加大
高校教育体制改革与扩招及高校兼并、教育产业化改革，使高校的基础设施、基本建设规模不断扩大，财政拨款和学费收人已远远不能满足高校基本建设的需要，高校向金融机构贷款的规模日趋加大。如果高校负债规模超过其财务承受能力、还款期限分布不合理，就容易产生财务风险。
2.5 贷款利息增加了高校的财务负担
利息只能由高校经费解决。高校既要支付利息，又要有足够的资金保证日常正常运行，这样极有可能出现赤字预算，靠借款维持运转。
3 高校借贷行为面临的潜在风险体系
高校贷款的风险是指金融机构或贷款主体——高校,在贷款过程中由于各种不确定因素而使该主体遭受资财损失的可能性。依据高校借贷的风险来源可以将其分为宏观风险和微观风险两大类。
3.1 校外环境风险体系
3.1.1 政策系统风险。指由于国家政策的不确定性而导致的风险。当国家鼓励高校扩大发展时，政府往往会针对高校出台一系列优惠政策，例如提供贴息贷款、优惠甚至无偿划拨土地、增加财政拨款等优惠措施，为高校发展开辟“绿色通道”。此时的高校投资环境较为宽松，资金的供给和需求将同时增大。反之，当国家由于某些原因不再支持高校的扩张，则可能出现高校收入的下降，资金流动性恶化，还贷能力下降，信贷风险增大。
3.1.2 宏观经济周期风险。指由于宏观经济的波动而带来的风险。当宏观经济形势高涨时，国民生产总值提高，国家的财政收入增加，用于教育的财政经费就会有较快的增长，高等教育的经费也会相应增加;另一方面，人民可支配收入的提高，为其负担学杂费提供了基础，使高校的教育事业收入增加，降低借贷风险。反之，借贷风险将增加。
3.1.3 自然风险。指由于自然界不确定因素，如地震、台风、洪水、火灾等自然灾害，使高校蒙受经济损失而无法偿还贷款本息的风险。
3.1.4 金融市场风险。通常是指市场变量变动而带来的风险。根据这些市场因素的不同可以分为利率风险、汇率风险、股票风险等。就高校贷款而言，市场风险主要是指利率风险。它是因利率变动，高校在不恰当的时期筹集资金，从而蒙受贷款利息偏高而带来损失的可能性。
3.2 校内微观风险体系
3.2.1 学校运行风险。对高校而言，运行风险是指高校经营管理不善，导致科研能力落后、教学质量低下、竞争力丧失，进而导致生源不足，经费紧张，无法维持正常教学、科研活动，而后无法正常偿还贷款本息的风险。随着各高校办学规模的不断扩大，各校间的生源竞争已日趋激烈，尤其是我国已经加入WTO，高校将面对国外高校的直接或间接冲击。
3.2.2 学校财务风险。高校财务风险主要是指因贷款而给各高校财务带来的风险，即存在着由于负债负担过大而影响高校正常财务支付和不能按期偿还到期贷款本金和利息的可能性而导致学校面临“破产”的风险。高校归还银行贷款的资金主渠道不外乎是财政拨款和学生学杂费收入，在政府财政拨款有限且不稳定的情况下，高校还债主要还是依靠学生的学杂费，而从现实情况看，学杂费标准已经没有提升的空间。因此，如果不能合理的控制贷款规模，就会产生资不抵债的财务风险。
3.2.3 预算软化机制风险。高校贷款的机制风险主要是指高校的“软预算约束”问题，即高校无论最后是否能够按照约定偿还银行贷款，其资金运作是否有效率，都能够在政府的支持下得以生存而不会“破产”，因此可以说高校的财务约束是软的，并不能对高校形成真正强硬的约束。由此导致的后果是高校在很大程度上不用承担管理不善造成的财务危机，高校可以向政府或其他出资者伸手要钱，使高校的管理者失去了约束，没有动力降低办学成本，提高办学效益。
4 高校贷款风险的防范与控制策略
4.1 合理选择和优化贷款类型
银行贷款种类繁多,选择是否合理直接影响到学校借贷数量和还款压力,注意贷款的组合、合理调度资金均衡负债,对降低资金成本和财务风险是十分必要的。一般来说贷款期限越长,资金成本越高,财务风险越小；贷款期限越短,资金成本越低,财务风险越大。要综合考虑建设项目投资需求与学校资金结余量,慎重选择筹资组合。做到贷款类型长短呼应，远近结合。
4.2 引入竞争机制，推行公共采购制度
公共采购是指单位或机构为了满足开展自身公务活动的需要，通过公开招标、公开竞争的方式，从国内外市场上购买所需要商品和劳务的经常性活动。其实质是将市场竞争机制与财务支出管理有机的结合在一起，该项制度在西方发达国家得到了较为广泛的应用。公共采购制度有利于强化财务支出的管理与控制，硬化预算约束。公共采够金额从商品单价、种类、数量开始编制预算，一经批准，就具有法律效力，执行过程中不得随意追加或减少，从而硬化了预算的约束。
4.3 进一步拓宽高校经费筹措渠道
4.3.1 充分挖掘学校的教学资源，积极发展成人教育学院、网络教育学院、工程硕士、EMBA等多种形式的教学，满足社会不同层面对高等教育的需求，也为学校的建设提供资金支持。
4.3.2 加快校办产业的改革，转换校办产业的经营机制，加快校办产业成果转化。
4.3.3 积极培养高校科研的领军人物，加大科研的团队建设，努力提高高校的科研能力和获取科研经费的能力。
4.3.4 促进联合办学，既能实现人才的定向培养又能筹集建设资金。
4.3.5 采用BOT建设模式，如大学生公寓的建设，由社会力量根据学校对大学生公寓的要求进行开发建设，合同期内由投资者进行经营和管理，合同期满移交学校。
4.4 建立贷款风险预警系统
根据自身财务情况，各高校应对本校的信贷资金使用情况有一个比较适合的预警系数， 包括累计负债额、自有资金比率、资产负债率、债务账龄分析等等，由于高校的还贷渠道特点，学生收费是主要收入来源，学费高低决定还贷能力高低，学费的多少取决于学生的人数和收费的标准，因此贷款额度与学生人数之间建立一个对应关系，能较客观的显示出贷款风险程度。
4.5 加强校内外对贷款资金的财务、审计监督
加强对贷款资金的财务、审计监督不但能提高资金的使用效率,而且可以进一步维护贷款资金的安全完整，充分发挥资金使用效益。具体做法如下：
4.5.1 建立高校贷款管理平台。一是成立贷款的决策机构、日常管理机构；二是制订贷款管理办法。学校应该制定出贷款资金管理办法，规范贷款的决策、申请、审批程序，加强贷款资金的使用、管理和监督。
4.5.2 学校要强化贷款的管理。第一，严格贷款的决策程序。第二，控制贷款的使用范围。高校贷款资金必须用于教学、科研设施建设以及为教学、科研服务的建设项目，不得用于一般的消费支出，更不能挤占、挪用专项贷款资金。第三，合理制订还款计划。贷款高校应按照贷款本息归还的时间分布，制订可行的还款计划，避免因资金周转困难而出现的延期还款损失。
4.5.3 银行应加强对高校贷款的监管。首先，强化贷前审查。金融机构应制定差异化政策，在贷款条件、贷款利率和偿还方式等方面对制约高校发展的瓶颈项目和直接用于教学、科研的项目给予必要的优惠，对于广场、假山、人工湖等形象工程要严格控制；对于高校贷款的申请，银行应该进行总量控制，对突破高校偿还能力的贷款项目不能发放贷款。其次，加强贷后监管。对于高校贷款资金的每一次支付，贷款银行应该对其支付方向进行核实，保证贷款资金不改变用途，同时，应防止贷款的损失浪费。
［参考文献］
［1］ 张松德．高校贷款风险与政府监控［J］．事业财会，2004，(3).
［2］ 万青．高校贷款的风险及其控制［J］．浙江金融，2004，(5).
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［4］ 汤溱．论高校贷款及其管理［J］．黑龙江高教研究，2005，(1).
［5］ 陈立．我国银校合作项目存在的问题及对策［J］．内蒙古科技与经济，2005，(3).
［6］ 李爱国．高校贷款规模与还款能力测算［J］．煤炭经济研究，2004，(4).
［7］ 王尧基.高等教育成本的分担与中国国情.复旦教育论坛［J］，2004，(2).
［8］ 王尧基.高校扩张热中蕴涵的金融风险.教育与经济［J］，2005，(1).
［9］ 李建勇，张彦开.高校贷款的风险控制.河北科技大学学报(社会科学版)［J］，2004，(1).
［10］ 付文杰.对高等学校教育贷款的思考.西安工程科技学院学报
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