交通运输事业单位内部控制问题分析及完善建议

摘 要：随着内部控制理论的提出，内部控制受到了各行各业的重视，事业单位也逐步建立起了相应的内部控制体系。交通运输事业单位作为重要的职能部门，开展内部控制工作虽然取得了一些成效，但同时也存在着不少问题。本文对目前交通运输事业单位内部控制存在的问题进行了简要概述，并提出完善内部控制体系的建议。

关键词：交通运输事业单位；内部控制；分析与建议

一、内部控制管理存在的不足

（1）内部控制体系不完善。目前，我国交通运输事业单位的内部控制体系还不够完善，严重影响了交通运输事业单位内部控制制度的建立健全。我国大多数单位的内部控制制度相差无几，交通运输事业单位也没有根据自身的实际管控情况构建一套科学规范的内部控制体系。内部控制制度建立了但执行力度不强，没有充分发挥内控的防范风险和规避风险作用。

（2）内部控制意识比较薄弱。交通运输事业单位的管理层没有较强的风险防范意识。事业单位工作员工主要依从管理者的部署来完成相应的工作。大多数工作人员认为内部控制只是财务部门的工作内容，认为内控制度只是为了应付上级检查而存在的一种形式。事业单位的部门负责人对内部控制缺乏全面的认识和了解，对不同职位的约束度认识不深刻。本单位重大经济事项的决策和实行过程中，其他部门人员没有参与其中，不能形成多部门综合意见，因此也无法充分发挥内部控制的监督作用。全员参与内部控制并实现全面控制的目标短期不可能实现。

（3）财务管理不规范。①预算执行的力度不够，交通运输事业单位的费用开支没有根据预算的标准来认真贯彻实施，还是采用传统的实报实销的方式，从而导致公共费用的开支超出预算的范围；②资金的管理不够规范，交通运输事业单位在工作中出现了交通专项资金和正常经费相互挤占挪用的现象，没有依据相应的规定合理正确使用资金；③对应收账款的管理不够完善，对长期不结算的借款和欠款，单位没有进行及时的催收和处理，时间一久就形成了呆账；④对固定资产的管理和使用缺少相应的内部控制，没有将固定资产的管理责任和义务细分到具体人员，对废旧的固定资产没有纳入单位的财务计算，导致交通运输单位对固定资产的核算不够准确。

（4）监督机制不够健全。从单位的内部监督角度来看，内部审计机构缺乏一定的权威性，对内部控制出现的问题，整改和解决问题的力度不强，未能提出一些改进性建议，不能充分发挥出内部监督的作用。从单位的外部监督角度来看，财政审计部门的监督工作主要是监督单位是否合法合规地使用财政资金，很少对单位的内部控制执行情况进行监督，也就不能充分发挥出内部控制的作用。

二、完善内部控制建议

（1）领导高度重视。在风险管理和控制的观念中，主要加强了单位负责人的责任。第一，需强化和不断提升单位负责人的风险防范意识和内部管控理念，提高单位负责人的组织领导能力，从而高效地实施内部控制工作。第二，单位负责人应以身作则，积极参与到内部控制的工作中，推动内部控制管理工作的顺利开展。第三，应根据内部控制的相关要求，开展一些业务培训活动，使单位的每一位员工更加清晰地了解内部控制体系每一个环节，明确自己的工作职责，实现全员参与的目的，发挥每一位工作人员的才华，进而充分体现出内部控制的优势。

（2）完善内部控制体系的构建。①对风险进行及时评估。首先应进行单位层面的风险评估。主要从单位的各方面入手，着重对内部控制的组织结构进行评估、制定内部控制工作的规章条例、完善内部重要岗位的人员管理、对单位的财务状况进行及时的上报等。其次是进行业务层面的风险评估。主要是对项目的规划管理和单位资产进行实时监控。评估各单位工作人员的具体职责范围和相关经济活动的业务流程是否清晰，进而更有效地对相关人员进行控制。在风险评估的过程中一定要随时分析和探讨风险发生的可能性和引起风险的因素，从而制定有效的措施来防范相应的风险，确保内部控制工作的顺利实施。②强化内部控制的措施。在对内部控制的风险进行分析评估过后，要采取有效的控制措施来防范这些风险。例如，分离一些不相容职位，包括项目的审核与实施、工程项目的预算与审批等，确保内部控制工作的順利开展。确定单位不同岗位的相应责任，并采取定期轮岗的制度；对单位的重大事项实行集体决策的制度，构建一套完善的多级授权审批体系。同时，应当充分发挥单位内部各部门在内部控制中的作用，坚持适应性原则和成本效益原则，不断提升自身的管理水平，从而确保内部控制目标的实现。③对信息系统进行完善。在构建内部控制体系的工作中，要增加相应的投入，充分利用现代信息系统中的先进科学技术手段将经济业务活动和内部控制进行有机的结合，减少人为操作，促使内部控制逐步趋向规范化和自动化，并建立预警机制对风险进行提前预警，方便及时发现问题，立即采取措施解决问题。信息资源通过完善的信息系统来实现共享，方便单位内部各部门之间以及单位和社会公众的交流，这样不但降低了信息沟通的成本，而且提升了信息沟通的效率。

（3）强化财务管理的控制工作。交通运输事业单位应根据国家的相关法律法规，充分认识本单位财务管理中存在的不足，构建一套科学合理且可行的内部财务管理体系。比如完善财务人员的责任制度和财务核算管理制度，这样不但能提升员工的工作效率，而且能促使部门与部门、人员与人员之间的相互监督和制约，对风险起到一定的防范作用。强化资产的管控工作，定期对单位的资产进行核查，对实物资产各个环节控制和管理，并做好相应的记录。在财务部门和合同管理部门之间构建沟通机制，达到合同与预算、款项收支等共同管理的目的。通过加强财务工作管理，强化内部控制的执行。

（4）完善内部控制的监控体系。①健全内部的监控机制。赋予内部监控部门相应的权限，充分发挥内部监督的作用，强化公路建设的巡查工作和检查频率，对一些专项工作随时检查，强化交通运输项目的审批、招标和质量安全监督工作，对工程项目的资金进行核查，确保工程项目的审批和执行过程符合法律法规，从而确保工程项目的顺利开展。通过常态化的检查和监督，对出现的问题及时解决和控制，在保证工程进度和质量的同时确保单位资金安全。②完善外部的监督机制。实行政务、事务、工作标准和办事流程的公开操作，完善信息披露制度，积极主动接受社会各界的监督。各级财务审计部门应随时监督和检查各单位内部控制工作的执行情况，并作出客观的评价，将单位内部控制情况纳入负责人的绩效考核工作中，推动内部控制工作的执行。③建立相应的责任追究制。各单位应建立相应的内部控制考核体系，对单位内部控制制度执行情况进行综合考核，全面落实内部控制工作，降低交通运输行业的风险，提升交通运输服务的水平。

参考文献

1.周小红.交通运输部门行政事业单位内部控制思考.财会通讯，2015（05）.

（责任编辑：王文龙）

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