地方体育局财务审计的局限与纾解路径

对地方体育局来说，财务审计指的是地方审计机关按照《审计法》和相关法律法规以及《审计准则》，借助既定的程序和方法对审计对象的资产、负债、损益和效益等开展审计监督的形式，其间要对财务报表予以客观而公正的评价，通过出具审计意见对审计对象的行为与活动予以纠正。通过有效、客观和科学的财务审计活动能够揭露审计对象的资产和负债情况，对包括事业单位、国有企业在内的社会组织进行财务审计，有效防止国有资产的流失，通过查处其中的财务收支违法违规等问题，提升政府宏观调控的效果。本文阐述地方体育局财务审计的现实作用，针对财务审计质量较低、审计人员素质与审计要求不符和项目连续结转与资金闲置、预算编制不细化等现象讨论地方体育局财务审计的局限，从选择正确的财务审计方法、注重对体育专项资金的审计、优化财务审计观念和完善财务审计结构的层面，给出纾解路径。

一、地方体育局财务审计的现实作用

（一）推动地方体育事业的发展

为了充分发挥地方体育局在体育事业管理中的作用，需要在健全其管理机制的基础上将管理重心放在财务机制的健全方面。这是因为，财务审计对地方体育局财务制度作用的发挥起到督促与推进作用，只有持续提高地方体育局的财务审计能力和水平，才会更好地发挥国家体育总局的整体机能。

（二）强化体育局的内部管控水平

地方体育局在财务审计方面缺少健全的机制，在财务审计的实际操作中有很多缺陷，这在一定程度上对地方体育局财务审计工作造成了约束。这种情况下，地方体育局需要打破计划经济时期遗留下来的陈规陋习，选择和市场接轨的形式，适应市场经济发展的要求。

（三）提升体育局的财务管理效果

近年来，我国正在推进供给侧结构性改革，无论是国有企业还是事业单位都在改革的范围之内。地方体育局作为地方体育事业发展中的重要参与者，也势必要通过改革适应社会发展的要求。而基于这样的现实情况，为了让地方体育事业获得快速发展的机会，地方体育局需要面对的财务工作就越来越多，财务困境与缺漏也就显得十分明显，为了应对这一问题，就需要构建和健全财务审计体系，使之能够更好地适应新时期国有企业和事业单位改革的形式，全面促进体育事业的发展和繁荣，让体育事业管理水平达到新的高度。尤其当新《会计准则》颁布和实施以后，在事业单位审计监督内容和工作重点方面都有了不同程度的改变。基于这样的情况，地方体育局通过完善财务审计制度，可以提升地方体育管理工作水平，优化其审计方法与方式，还能更好地发挥财务审计的功能。

二、新时期地方体育局财务审计的局限

无论是体育大省还是体育后进省份，国家和地方都给予了越来越多的支持（包括政策支持和资金支持），借此促进地方体育事业发展更加均衡，在更大范围内提升我国体育事业的整体水平。但由于部分从计划经济时期遗存下来的问题没有得到解决，使得地方体育局在处理财务问题时经常遭遇困境。比如财务审计质量有待提升、审计人员素质与审计要求不符、项目连续结转与资金闲置问题突出、预算编制不细化现象十分严重等。只有对上述问题采取有效措施，才能在完善与规范财务审计制度与程序的基础上，让财务审计和地方体育事业发展处在良性循环中。

（一）财务审计质量有待提升

在审计中，部分财务审计人员在独立性方面表现较差，审计工作的重要性未能得到充分体现。比如，一些财务审计工作关注的是财务数据的真实性和可靠性，在稽查的过程中未能对审计对象的内部控制制度和财务管理进行系统检查与评估，这样一来，就难以发现地方体育局在财务管理方面存在的问题和隐藏的风险。虽然一些地方体育局已经在财务审计方面建立了相关的制度，能够针对部门预算和地方政府采购等问题作出更多努力，但是由于坚持以往查错防弊的做法，无法发挥财务审计的功能。

（二）审计人员素质与审计要求不符

以目前情况看，地方体育局财务审计人员素质和审计要求不符的情况十分明显，在很大程度上影响了地方体育事业的整体性进步。比如，一些地方体育局财务审计人员的理论知识和业务技能缺乏，有相当比例的财务审计人员来自非審计专业，而专业人员的缺位，使得一些需要高效完成的财务审计工作难以取得既定的效果。这是因为，地方体育局的财务审计工作具有很强的系统性和专业性，要求审计人员除了要掌握坚实的专业基础和多样化的知识与能力外，还应在复合能力方面取得更多成绩。可是，由于审计人员的结构缺乏合理性，使得地方体育局的财务审计人员难以借助现有的财务和审计知识，对地方体育事业发展形成充分、全面的了解，而这必将会影响到财务审计的质量和水平。

（三）项目连续结转与资金闲置问题突出

在一些地方体育局，由于预算批复流程较长和预算执行进度滞后等因素的影响，使得部分体育项目预算无法在规定的时限内完成，造成了体育专项资金的结余。比如对省级体育预算草案来说，通常要在每年的3月经人大常委会审议，接下来财政部门要在一个月时间之内对体育预算加以批复，部门依据规定在45天内批复给下属单位预算。这就使得地方体育局的预算从下达到实际执行要在每年的四五月，而到了预算的拨款时间就会继续延承，到预算下达之时，对体育项目就难以执行，最终形成了结余。此外，对地方体育局来说，其财务审计还面临大量体育专项资金管理部门与资金使用部门之间错位的情况。比如，部分体育专项资金通常要向上级单位进行申请，按照业务要求拨付至下级单位，上级单位不论在账务核算还是在资金管理方面均难以真实反映体育专项资金的使用效率和效果，影响体育项目的顺利进行。

（四）预算编制不细化现象十分严重

在部分地方体育局看来，体育项目预算编制就是把体育专项资金预算纳入年度预算之中，通过取得财政拨款的形式，对那些没有纳入预算的体育项目以追加申请的形式争取到财政专项，对预算编制没有形成正确的认识。实际上，对地方体育局来说，预算编制需要不断细化，而不是将体育基金预算支出一股脑地分配至下属单位，然后以运动员培训费、备战各类运动会经费、青少年业训补助费的形式设定出不同的财务项目。事实上，地方体育局的财务预算工作需要包括除上述大项目外更多的小项目，需要对预算编制不断细化，以体现其完整性和客观性。

三、地方体育局财务审计局限的纾解路径

（一）选择正确的财务审计方法

为了提升地方体育局的财务管理水平，除了提升财务审计的作用和地位，强化对地方体育局财务管理工作的监督和控制外，还应通过制订周密、详细、目标明确的审计方案的同时，体现审计工作的经济性、效率性和效果性，并借此确定财务审计的目标、范围和审计重点。同时，应进一步借助财务收支审计，对审计事项的真相进行全面审查，并在综合分析的基础上，借助各类数据与数据背后的经济活动对体育事业的发展成果加以分析，从中发现体育事业发展和财务审计之间的关联，在有效整合财务审计资源的同时，最大限度地满足地方体育局财务审计的诉求。

（二）注重对体育专项资金的审计

在地方体育局，体育专项资金的申请和使用具有重要作用。这些资金大多源自财政拨付，能够涵盖地方体育事业发展的各个层面。而由于资金规模较大，资金使用范围不断扩展，其影响效果也越来越深远。因此，在财务审计过程中，需要以资金投入、资金拨付与自己使用管理为关键环节开展审计工作。对那些每年度都有预算安排的体育专项资金，地方体育局在上报下年预算计划的同时，要上报体育专项资金能够继续使用的结余数，以保证体育专项资金的安排更加科学合理。此外，要对地方体育局的专项资金使用进行跟踪问责审计，提升审计整改力度。

（三）优化财务审计观念

弥补财务审计的缺陷，把财务审计和强化体育事业监督管理联系在一起，更好地发挥财务审计的功能和作用；加大内部宣传力度，让地方体育局内部员工能够对财务审计形成正确的认知与理解，其具体做法是借助内部宣传部门和行政办公部门的力量，以发放宣传文章和开展学习会议以及举办讲座的形式进行；对审计人员進行精心选拔，注重道德管理的重要性。为了提升员工对地方体育局财务审计工作的认识，需要完善审计人员的选拔机制，并通过职业道德培训的形式使之能够充分认识到财务审计的重要性。

2017年4 ～ 6月，某市体育局为全面理清本单位的财务状况，落实好经济责任制，为换届工作做好前期准备，由市纪委牵头组成两个工作组对主要干部任期和离任经济责任进行专项审计。其间，扩大了审计范围，除了围绕体育局账务和相关账务以及重点实施项目、固定资产登记等方面内容进行审计外，还借助本次专项审计工作强化了体育局的财务管理，使管理更规范、更透明，增强了干部责任意识和廉洁意识。与此同时，在财务审计实践中，严格审计程序，对每一项收支情况都需要相关部门提供相应的依据，对实施项目情况还要实地查看了解，确定数据的真实性和工作内容的实效性。审计过程中体育局全体成员全程参与，尤其是一把手和副职人员要对审计内容留存备案。在审计工作结束之后，为及时反馈审计意见，按照各部门不同情况，体育局财务审计小组出具了专项审计报告，点出了一些问题并提出明确要求，要求没有规范的台账必须规范完善到位，特别是重点账务及项目实施账务，整理完善后进行公示，接受群众监督，让财务审计工作公开和透明。

（四）完善财务审计结构

对地方体育局而言，其经济业务活动在检查和评价方面异常复杂，工作量巨大，内容繁多，涉及地方经济的评价和咨询等内容，需要构建独立的财务审计库，对财务审计结构进行完善。为此，建议设立专门的财务审计组织，通过划分部门职责和权限的形式，让财务审计工作能够顺利进行。为了更好地开展地方体育局的财务审计工作，需要聘用专职的财务审计人员，保证各项体育经费使用的科学性和合理性。（作者单位：南阳理工学院）

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