审计学复习试题含答案（4）
《审计学》试题及答案
一、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分）
1、(
)是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性
B、独立性
C、合法性
D、合理性 2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为(
)的专用名词。
A、财会审核
B、经济监督
C、经济执法
D、财政监督 3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于(
)的查证。
A、无形资产
B、固定资产
C、往来款项
D、流动资产
4、在实际工作中往往把审阅法与(
)结合运用。
A．调节法
B．函证法 C．比较法
D．核对法 5、国家出台审计准则的主要原因是增强的(
)的可信性。
A、会计档案
B、会计报表
C、会计账簿
D、会计凭证 6、收集审计证据的阶段是(
)
A.准备阶段
B．实施阶段
C．终结阶段
D．后续审计阶段 7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是(
)。
A．固有风险
B．控制风险 C．抽查风险
D．经营风险 8、我国独立审计准则的制定依据是(
)。
A、《审计法》
B、《会计法》
C、《注册会计师法》
D、《企业会计准则 》 9、（
）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长
B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任
D．记录日记账和记录总账 10．样本设计时应考虑的因素有（
）。
A．审计目的
B.审计报告 C．审计意见
D.审计证据 11．（
）用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样
B.属性抽样
C．变量抽样
D.统计抽样 12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(
)
A．停-走抽样
B．发现抽样
C．属性抽样
D．变量抽样
13、当注册会计师表示(
)意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见
B．保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见
14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具(
)审计报告。
A．保留意见
B．无保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见
15、在复审期间，原审计结论和决定(
)。
A．拒绝执行
B． 照常执行 C．暂缓执行
D．禁止执行 二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分）
1、审计与会计的区别主要表现在(
). A、产生基础不同
B、方法不同 C、工作程序不同
D、 职能不同
2、审计的基本职能有(
). A、经济核算
B、经济监督
C、经济管理
D、经济评价
E、经济鉴证
3、按审计范围分类，可以分为（
）. A．全部审计
B．局部审计
C．送达审计 D．强制审计
E．专项审计 4、审计风险=(
)×（
）×(
)。
A、经营风险
B、固有风险
C、控制风险
D、检查风险
5、不相容职务分工的主要内容包括（
）
A.经济业务处理过程的分工
B.财务记录与保管的分工
C.责权利的分工
D.党政的分工
E.工作职责的分工 三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）
1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。
(
)
2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。
(
) 3、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。(
) 4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。
(
5、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。
(
)
6、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。
(
)
7、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。
(
) 8、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。
(
) 9、属性抽样用于报表项目的审计
(
) 10、民间审计报告都有说明段
(
) 四、简答题（每小题 10 分，共 30 分）
1．
什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核? 2．
简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素 3．在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？ 五、实务题（第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，第 3 小题 13 分,共 35 分）
1．资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于 2005 年 4 月 1 日向海淀工行取得流动资金借款 200000 元，期限是 3 个月，借款月利率为 5.5‰，该公司的会计处理为：
(1)取得借款时：
借：银行存款
200000
贷：短期借款
200000
(2) 04 月、5 月、6 月底预提利息时：
借：营业外支出
1100
贷：短期借款
1100
(3)6 月底归还借款时：
借：短期借款
203300
贷：银行存款
203300 要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。
2.审计人员对某企业的应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象: 客户 应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额 A
150,000
140,000
200,00 B
85,000
100,000
360,000 C
220,000
220,000
80,000 D
30,000
40,000
50,000 E
70,000
350,000
400,000 F
66,000
178,000 要求 : 1、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；
2、如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？ 3.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：
原材料期初余额
10000 元 本期购进原材料
25000 元
原材料期末余额
8000 元 本期销售材料
3000 元 直接人工成本
15000 元 制造费用
12000 元 在产品期初余额
23000 元 在产品期末余额
25000 元 产成品期初余额
40000 元 产成品期末余额
38000 元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为 38000 元； （2）领而未用的原材料计 3000 元，未作假退料处理； （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本 2000 元； 要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
生产成本及主营业务成本倒轧表 被审单位名称
三源股份有限公司
编制人
王克
日期
2006-1-31 审计项目
生产成本及主营业务成本倒轧表
复核人
郑重
日期
2006-2-13 会计期间
2005 年 12 月 31 日
索引号
S04-1
页码
单位
元
未审数
调整或重分类分录
审定数
原材料期初余额
加：本期购进原材料
减：原材料期末余额
本期销售材料
直接材料成本
加：直接人工成本
制造费用
生产成本
加：在产品期初余额
减：在产品期末余额
产品生产成本
加：产成品期初余额
减：产成品期末余额
主营业务成本
参考答案：
一、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分）
1．B
2.D
3.C
4.D
5.B
6.B
7.A
8.C
9.D
10.A
11.B
12.A
13.A
14.A
15.B
二、多选题（每小题 2 分，共 10 分）
1.ABCD
2.BDE
3.AB
4. BCD
5. AB
三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）
1. √
2. √
3. ×
4. √
5. ×
6. ×
7. ×
8. √
9. ×
10. ×
四、简答题（每小题 10 分，共 30 分）
1．答案：（要点）
审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
（2）获取的审计证据是否充分有效。
（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。
（4）审计结论是否恰当。
2. 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素.
答案：
(要点)
样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进
行的计划工作。在设计样本时应考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。
3．在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？
答案:(要点)
①会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定；
②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
③会计处理方法的选用遵循了一贯性原则
④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；
⑤不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项．
五、实务题（第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，第 3 小题 13 分,共 35 分）
1．答案：
（1）该公司对预提借款利息每月 1100 元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提 1100 元的借款利息的入账会计分录为：
借：财务费用
1100
贷：预提费用
1100
因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各 3300 元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300 元。
（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。
（3）账项调整：
借：营业外支出
3300（红字）
贷：短期借款
3300（红字）
借：财务费用
3300
贷：预提费用
3300
借：预提费用
3300
短期借款
200000
贷：银行存款
203300
2.答案:
（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C 公司的销售额只有 80,000 元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为 220，000 元，有可能是有争议的贷款，金额也较大。E 公司的应收账款由年初的 70,000 元增加到年末的 250,000 元，增幅大而且金额也最大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。
3.答：
生产成本及主营业务成本倒轧表
被审单位名称
三源股份有限公司
编制人
王克
日期
2006-1-31
审计项目
生产成本及主营业务成本倒轧表
复核人
郑重
日期
2006-2-13
会计期间
2005 年 12 月 31 日
索引号
S04-1
页码
单位：元
未审数
调整或重分类分录
审定数
原材料期初余额
10000
10000
加：本期购进原材料 25000
25000
减：原材料期末余额 8000 借 3000 11000
本期销售材料 3000
3000
直接材料成本
24000
21000
加：直接人工成本 15000 贷 2000 13000
制造费用
12000
12000
生产成本
51000
46000
加：在产品期初余额 23000
23000
减：在产品期末余额 25000 借 13000 38000
产品生产成本
49000
31000
加：产成品期初余额 40000
40000
减：产成品期末余额 38000
38000
主营业务成本
51000 贷 18000 33000
审计结论：由于多记产品成本 18000 元，导致多记主营业务成本 18000 元，将影响主营业务利润少记 18000元。
《审计学》考试题库及答案
一、名词解释
1.审计
2.
审计准则
3.
审计业务约定书
4.
固有风险
5.
内部控制
二、选择题
1.（
）审计司的建立，是我国审计正式命名。
A 秦朝
B 汉朝
C 宋朝
D 唐朝
2.
审计产生和发展的客观依据是（
）
A 加强财政经济监督
B 打击经济犯罪
C 维系受托经济责任关系
D 巩固阶级统治地位
3.
在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（
）。
A.
审计计划是对审计工作的一种预告规划
B.
执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
C.
注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务
D.
在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。
4.（
）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果
和经济性。
A 内部审计
B 合规性审计
C 绩效审计
D 财务报表审计
5.
下列（
）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。
A.
审计风险和固有风险
B.
固有风险和控制风险
C.
检查风险和审计风险
D.
控制风险和检查风险
6.
采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（
）关系。
A.
同向变动
B.
反向变动
C.
同比例变动
D.
反比例变动
7.
内部会计制度是（
）的必然产物。
A 现代审计
B 制度基础审计
C 内部审计
D 管理现代化
8.（
）不属于内部控制的目的。
A
确保会计数据的准确和可靠性性
B 及时发现或有效防止管理当局舞弊
C 鼓励坚持管理当局既定的方针
D 保护各项财产的安全
9.
适宜采用审计抽样技术的情况是（
）
A 总体中项目个个都很重要
B 被审计项目具有较高的审计风险
C 采用抽样的技术高于其他技术成本的风险
D 总量是由大量小单位构成的
10.
在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则
应当（
）
A 增将样本或执行替代审计程序
B 增将样本或执行追加审计程序
C 增将样本，扩大测试范围
D 增将样本或修改实质性测试程序
三、简答题
1.
简述审计受托责任关系的特征。
2.
审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？
3.
如何分析评价固有风险？
四、案例分析
1.
注册会计师在对 ABC 公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺
陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证
据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。
2.A 注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于 2002 年 12 月向丙公
司采用分期收款方式销售甲产品 100 件，每件甲产品生产成本 800 元，每件售
价 1000 元。双方约定，2002 年 12 月丙公司收到货物时先付货款 40%，在以后
6 个月内再各付货款的 10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产
品销售成本”等账户时，发现该公司于 2002 年 12 月将销售给丙公司的 100 件
甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。
要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。
《审计学》模拟试题（一）答案
一、名词解释
1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济
活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符
合程度的一个系统过程。
2.
审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的
统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。
3.
审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此
确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任
等事项的书面文件。
4.
固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下，
某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可
能性。
5.
内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产
的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、
完整而制定和实施的政策与程序。
二、选择题
1.C
2. C
3.
A
4.C
5.C
6.A
7. D
8.B
9. D
10. D
三、简答题
1.参考答案
审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托
方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系
的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关
系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有
效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，
以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。
2.参考答案：
审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。
与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关
的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广
的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更
个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审
计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与
业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审
计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目
标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务
相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务
相关的审计目标要多。
3.参考答案
一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或
不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，
固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。
影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。
因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这
些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些
外部的因素有广泛的影响。
四、案例分析
1.参考答案：
（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺
陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流
转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实
物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较
高的。（ 3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证
据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以
依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变
动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定
审计重点。
2.参考答案
分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售，
并接转相应成本，该企业 2002 年 12 月将销售给丙公司 100 件甲产品全部确认
为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致 12 月份
虚增利润，虚增税金。
审计学原理模拟试题
一、单项选择题（每小题 1.5 分，共 15 分）
1.审计的本质特征是（
）。
A.公正性
B.独立性
C.权威性
D.真实性
2.税务机关的财务收支业务应当由（
）来进行审计。
A.国家审计
B.财政局
C.民间审计
D.监事会
3.绩效审计属于（
）。
A.财政财务审计
B.财经法纪审计
C.经济效益审计
D.经济责任审
计
4.（
）不属于民间审计的业务范围。
A.验资
B.审计业务
C.会计咨询业务
D.会计监督
5.确定重要性水平是在审计（
）中进行。
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（
）。
A.外部证据
B.直接证据
C.间接证据
D.环境证据
7.（
）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资
。
A.
环境证据
B.加工证据
C.书面证据
D.实物证据
8.（
）业务属于不相容职务。
A.会计和审计
B.推销员和销售科长
C.技术员和车间主任
D.门卫和保
卫科长
9.（
）较为抽象，不易辨别细节。
A.流程图法
B.文字描述法
C.绘图法
D.调查表法
10.审计人员准备从 2000 张编号为 0001 至 2000 的现金支票中抽取 100 张进行
审计，并将抽样起点随机确定为 1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号
为（
）。
A.1975
B.1995
C.2015
D.0055
二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分）
1.由（
）和（
）进行的审查才是审计。
A.专职机构
B.审计人员
C.会计人员
D.管理人员
2.民间审计人员职业道德具体包括（
）。
A.科学原则
B.独立原则
C.公正原则
D.客观原则
3.审计人员对被审事项合法、合规性评价有（
）等依据。
A.法律
B.法规
C.制度
D.法理
4.被审计单位的应收账款金额为 200 万元，重要性水平为 2 万元，现对其中的 5
0%进行抽查，发现 0.96 万元的错报，审计人员应当采取的方法是（
）。
A.确认其金额和性质
B.进行函证
C.追加审计程序
D.建议调整
5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（
）。
A.所采用的审计程序是否恰当
B.所编制审计工作底稿的充分性
C.
审计过程中是否存在重大遗漏
D.审计工作是否符合会计师事务所的质
量要求
三、判断题（每小题 2.5 分，共 25 分）
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。
(
)
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。
（
）
3.调节法只包括对未达账项的调节。
（
）
4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。
（
）
5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。
（
）
6.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。
（
）
7.固有风险与检查风险成反项关系。
（
）
8.计划预算控制属于内部管理控制。
（
）
9.属性抽样是利用样本的特征来估计总体的特征。
（
）
10.审计报告应由注册会计师签名、盖章。
（
）
四、简答题（每题 10 分，共 20 分）
1.什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？
2.简述文字描述文字描述法和流程图各自要点及其优化缺点。
五、实务题（每题 15 分，共 30 分）
1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象
：
单
明理由。
（2）如果函证结果 发 现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序
？
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150 000
140 000
200 000
B
85 000
100 000
360 000
C
220 000
220 000
80 000
D
30 000
40 000
50 000
E
70 000
350 000
400 000
F
66 000
178 000
2.（资料）2003 年 6 月 30 日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在
检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为 5676 元。
库存现金实点数额 290.00 元：
另外，有王 XX 借 2
000 元：还有 2
000 元是
为其他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题
？请提出审计意见。
库存现金情况表
单位公章：
审计学原理
试题答案及评分标准
一、单项选择题（每小题 1.5 分，共 15 分）
1.
B
2.
A
3.
C
4.
D
5.
A
6.
B
7.
D
8.
A
9.
B
10.
D
二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分）
1.
AB
2.
BCD
3.
ABC
4.
BCD
5.
ABCD
三、判断题（每小题 2.5 分，共 25 分）
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
1.
×
2.
√
3.
×
4.
×
5.
√
6.
×
7.
√
8.
√
9.
√
10.
×
四、简答题（每题 10 分，共 20 分）
1.答：民间审计人员的职业道德是指审计实践中应当遵循的行为规范，是
对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了
五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户
的责任、对同行的责任、其他责任。
2.答：（1）文字描述法
其要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理。③叙述信息的存储。④
叙述关键控制点所在。
优点：灵活、简便、易行。
缺点：较为抽象、细节难辨。
（2）流程图法
其要点：①依据系统确定分工。
②标明分工界定控制。
③图示符号衔接
规范。
④流程线路清晰易见。
⑤会计记录一目了然。
优点：直观，便于表达内部控制的特征：灵活，便于查阅和评价内部控制
。
缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
五、实务题（每题 15 分，共 30 分）
1.答：（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证
应收账款的真实性。C 公司的销货虽然只有 80
000，但应收账款年末与年初没
有变化，仍为 220
000 元，有可能是有争议的货款，金额较大。E 公司的应收
账款由年初的 70
000 元增加到年未的 350
000 元，增幅大而且金额也较大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报
和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围
。
《审计学》考试题库及答案 一、 名词 1.系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。
2.财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。
3.审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。
4.审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
5.管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。
二 、单选 1.审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。
2.经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点
和导向。
3.下列不适用函证的项目是（库存现金）。
4.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。
5.在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C.财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。
6.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B.存货）。
7.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。
8.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告含（B.保留意见）。
9.有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。
10.以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（A.在审计报告中增加强调事项段提及这一情况）。
三、多项选择题 1.注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A 风险评估程序、B 控制测试程序、C 实质性程序）。
2.作为审计证据的会计记录有(A.会计凭证 B.会计账簿 C.各种试算表 D.各种汇总表)。
3.审计意见的基本类型有(A.无保留意见 B.否定意见 C.保留意见 D.无法表示意见)。
4.下列属于内部控制要素的有(A.控制环境 B.风险管理 C.控制活动 D.信息与沟通)。
5.审计业务约定书应当包括（B 会计责任与审计责任、C 审计收费、D 审计范围）。
四、判断 1.内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计（对）。
2.在我国注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务（错）。
3.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办（对）。
4.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础（错）。
5.中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行（错）。
6.重新执行是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或执行的程序（错）。
7.消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息（错）。
8.财务报表审计范围是指注册会计师审计的哪一年度的哪一张财务报表（错）。
9.被审计单位建立授权控制的目的在于保证各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任（对）。
10.审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重
要性水平（错）。
五、简答题 1.收集审计证据的审计程序有哪些？ 答：收集审计证据的审计程序：（1）风险评估程序。通过风险评估程序，注会可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注会合理利用审计资源，提高工作效率；（2）控制测试。其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止或修正重大错误风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围；（3）实质性程序。包括对各类交易、账户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序。
2.审计业务约定书的作用和内容有哪些？ 答：审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下具备内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方责任和业务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）签约时间（11）其他有关事项。
3.简要说明经济业务处理过程分工的重点？ 答：经济业务处理过程分工的要点：（1）经济业务的授权及执行必须分工；（2）经济业务的执行及审核必须分工；（3）经济业务的执行及记录必须分工；（4）经济业务的记录及审校必须分工。
4.什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？ 答：独立审计准则是由中国注会协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注会执业时，应遵守的行为规范，独立审计准则体系由（1）独立审计基本准则（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告（3）执业规范指南这三个层次组成。
六、案例分析 1.注册会计师在对利群公司 2012 年度的应收账款进行审计时,实施了发函证的程序,大部分顾客已回函表示认可结账函的欠款或没有复函提出质疑,只有 5 家顾客在回函中分别反映以下信息。（1）A 顾客表示，余额 9600 元已于 2012 年 12 月25 日付清。（2）B 顾客表示，尾款 3000 元已于 2013 年 1 月 2 日付清。（3）C顾客表示，该公司曾于 10 月中旬预付货款 60000 元，是以抵付询证函上所示两张发票的结欠款 51200 元。（4）D 顾客表示，询证函上所列示的货品从未收到。（5）E 顾客表示，2012 年 8㛑30 日开具的红字退货发票余额 5200 元，已注销了询证函上的欠款。注册会计师如何对上述应收账款实施替代审计程序。
答：（1）注册会计师可查阅 A 顾客的应收账款明细账，看询证函中所述的 9600元款项是否因双方记账时间差所致，已于下一个年初收款入账，或根据银行存款日记账的收款记录追查应收账款明细账，查明结账日前收到货款时，是否存在记账过错，误将其他顾客的欠款注销或到银行查询有无款到还未通知公司情况； （2）查询 B 顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的 3000 元结欠尾款是否确实于次年初收回； （3）查明 C 顾客预收货款明细账上是否有 60000 元的预收款记录如查明确实，可抵付货款，应对应收账款作调整记录； （4）审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明 D 顾客货物是否确已运出，
应调整原分录和记录，并进一步调查了解，查明原因。
（5）查核 8 月 30 日开具的红字销售发票，是否确实已注销了 E 顾客 5200 元欠款，以及有无过账错误的情况发生。
2.某注册会计师在评价被审计的的审计风险时，分别假定了 ABCD 四种情况。
审计风险评价 风险类别 情况 A 情况 B 情况 C 情况 D 可接受的审计风险（%）
1 2 3 4 重大错误风险（%）
60 50 80 70 请计算回答以下问题：
（1）上述 4 种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需获取更多的审计证据？ （3）写出审计风险模型并分析各要素与审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。
答：可接受的检查风险水平：
（1）情况 1:
1%÷60%=1.67%； 情况 2:
2%÷50%=4%； 情况 3:
3%÷80%=3.75%； 情况 4:
4%÷70%=5.71%； （2）甲种情况需要注册会计师获取更多的审计证据，因为其可接受的检查风险水平最低； （3）审计风险=重大错报风险×检查风险。重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的错报或漏报程度越小，要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平越高，可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。
由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。
(4）审计风险与重要性水平之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
3.2012 年 12 月 16 日，某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员候某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及候助理对江华公司委托审计的目的，审计业务的性质，审计收费，审计范围是否受到限制，审计的程序是否能顺利进行，江华公司提供的文件，协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签订审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签订审计业务约定书的。
要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？ 答：孟注册会计师拒绝立即签约时正确的。原因是注册会计师在了解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审计业务约定书。
《审计学》考试题库及答案
一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)
1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。
A．以或有收费形式收取审计费用
B．对报表发表非标准无保留意见
C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D．拒绝承接业务或解除业务约定
【答案】D
【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ ）。
A．招聘
B．职业经验
C．专业胜任能力
D．业绩评价
【答案】B
【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
【答案】D
【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。
4．以下对审计证据的表述不正确的有（ ）。
A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
【答案】B
【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。
5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。
A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
【答案】B
【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。
6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
【答案】C
【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.注册会计师自行编制的银行存款调节表
B.应收账款函证的回函
C.客户自己编制的存货盘点表
D.应付账款函证的回函
【答案】B
【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.
8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。
A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
【答案】C
【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。
9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ ）。
A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据
B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
C．被审计单位不纳入合并范围的投资
D. 被审计单位担保情况及表外融资情况
【答案】B
【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（ ）。
A．不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险
B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险
C．重大会计估计变更产生的风险
D. 重大会计政策变更产生的风险
【答案】D
【解析】可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大非常规交易相关的特别风险；（二）与重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易；判断事项通常包括做出的会计估计。
11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（ ）。
A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B．分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
C．考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案
D．在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解
【答案】C
【解析】总体应对措施中不包括 C，C 属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。
12．以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D．向供应商函证零余额的应付账款
【答案】A
【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。
13．在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。）
A．在粘封询证函时进行统一编号
B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C．有 10 封询证函直接交给被审计单位的业务员，由...
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