个税免征额再次提高国家政策向中低收入群体倾斜
(中南财经政法大学财政税务学院，湖北 武汉 430074)
摘 要：在论述了个人所得税在世界以及中国的发展概况的基础上，分析了我国再次提高免征额的原因，指出提高免征额照顾了中低收入阶层的利益，可以起到对冲通货膨胀的作用，有利于减轻中低收入者的经济负担，缓和物价上涨尤其是房价飙升给居民生活带来的压力。
关键词：个人所得税；免征额
中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2008)13—0025—02
随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，个人所得税的税收收入亦随着我国经济发展、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长。在个人所得税为筹集财政收入发挥出越来越大作用的时候，其本身也在逐渐修改完善。自2006年以来的短短两年内国家再次提高个税免征额，自2008年3月1日起，工资薪金的个税免征额提高至2 000元。这一举措将使工薪阶层纳税人数占全国职工总人数的比例由50%左右降为30%左右，大部分工薪阶层免于纳税，中等收入者的税负也将大大减轻。预计工薪阶层的可支配收入将增加300亿元。此项政策成为了十届人大31次会议所产生的众多政策中最受瞩目的一项。提高个税免征
额之后每月省下的几十块钱，有钱人或许并不在意，但对低收入者来说却不同寻常。同时，这一举措也对我国的经济和社会产生了深远的影响。
1 个人所得税的起源与发展
1.1 个人所得税在世界范围内的发展
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。从财税史上看，个人所得税起始于1799年的英国。当时，英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当时主要税收来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提议向高收入者征收所得税，安全的利益战胜了金钱的利益，个人所得税就被通过了。然而战争结束后，由于认为所得税侵犯隐私和个人权利的言论占据了上风，个人所得税被废止。直到1842年，才重新恢复了个人所得税的征收。
随着现代国家的发展和公共财政的建立，随着国家机构的不断膨胀和国家职能的不断扩张，相应地对于财政的需求也在不断增加，人们越来越清楚地意识到个人所得税具有调节收入、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等特性。经过两个世纪的发展，它已经成为英国税收结构中的核心，并且被今天世界上大多数国家所采纳，在国际社会享有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。
1.2 个人所得税在中国的发展.gif)
在我国，个人所得税是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人或在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种所得税。我国个人所得税于1980年9月开始征收，当时的扣除额(即一般所称的免征额)确定为800元，2006年，个人所得税的免征额调高到1 600元。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会再次调高了个人所得税的扣除额，将其确定为2 000元。目前，我国的个人所得税的征收范围包括工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红
利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税收入占税收总收入的比重呈现出逐年加大的趋势。
据统计，2007年前三季度我国个人所得税收入超过2[KG*2]400亿元，占全国税收收入比例达到了6.5%。目前，个人所得税已经成为我国各项税收收入中位列增值税、企业所得税、关税后的第四大税种。在调节收入分配和组织税收上发挥了重要的作用。
2 再次提高免征额的原因分析
在2006年把个人所得税的免征额从800元调高到1 600元之后再次对个人所得税的免征额进行调整，分析其原因主要有以下几个方面：
2.1 上次调整之后，居民收入和城镇居民人均负担的费用支出有明显增加，为了公平税负需要相应地对起征点进行调整
个人所得税的征收事关国家收入再分配政策，其目的在于调整收入不均衡，调节贫富差别，以实现社会公平。而从我国目前的社会状况来看，处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层缴纳的个人所得税仅占个人所得税收入总额的5%左右。将免征额提高到2 000元，意味着个人所得税向社会公平的目标又迈进了一步，对缩小贫富差距，促进经济和社会的和谐发展发挥了重要的作用。
2.2 提高起征点可以降低居民的税收负担，提高居民可支配收入，有助于扩大国内消费
提高个税免征额，可以增强居民消费能力，是改善民生的具体表现。自2006年初调整免征额之后，人民收入水平有所提高，但物价上涨速度也较快，在一定程度上影响了人们的生活质量。个税征收的减除费用标准提高至2 000元/月，可以更好地满足居民基本生活消费支出的需求。另一方面，提高个税的免征额，也是增强国民消费能力、进一步扩大内需的要求。
2.3 近年来财政收入增长较快，财政实力明显增强，这也为减税提供了物质条件
短期内看，提高个税免征额标准将减少财政收入，但这并不会对国家财政产生负面影响。据财政部统计，个税免征额提高后，国家财政收入将减少约300亿元。但是在过去的5年，GDP均保持了10%左右的增长率，国家财政收入也保持了快速增长，预计2007年全年全国财政收入将超过5.1万亿元，同比增长31%左右，如此大的基数足以支撑个税调整所带来的影响。从另一个角度来看，免征额提高会使个人纳税额减少，这将减少个人逃税的动机，增强全社会依法纳税的意识。
3 提高免征额对于缓解贫富差距具有积极的作用
个人所得税改革很大程度是为了减少低收入者税负，调节社会公平，缩小贫富差别。工薪费用减除标准两年内再度上调，主要是为了适应当前经济社会发展需要，满足居民基本生活支出，照顾中低收入阶层利益，体现了国家向中低收入群体倾斜的精神。
《政治学》中，亚里士多德按贫富之别将城邦公民划分三类，极富、极贫和居于两者之间的中产阶级。他指出，只有中产阶级是国家中最“安稳的公民阶级”。他们拥有适度的财产，生活状况良好，“最容易遵循合理的原则”。所以，亚里士多德得出结论：“最好的政治社会是由中等阶级的公民组成的。”“中等收入阶层”占社会人口大多数的橄榄型社会，是最和谐稳定的社会。十七大报告提出了到2020年“合理有序的收入分配格局基本形成，中等收入者占多数，绝对贫困现象基本消除”的社会目标。但在当前的现实生活中，贫富差距却在不断拉大，而适度提高个税免征额对于缓解贫富差距无疑具有积极作用。
2007年上半年以来，受多种因素影响，我国的居民消费价格(CPI)开始持续走高。据国家统计局公布的数据，2007年1～11月，居民消费价格总水平同比上涨4.6%，11月份的居民消费价格同比上涨6.9%，这也是我国CPI连续4个月涨幅超过[CM)]6.0%。而国家统计局19日公布的最新数据显示，2008年1月份CPI同比上涨7.1%，创1997年以来月度新高。物价上涨已经使公众，特别是收入较低的群体，明显感到生活开支的压力，普遍表达了在物价上涨的同时也应适当提高工资的要求。在这种形势下，特别是在相当多的人的工资还没有或不能提高的情况下，再次提高个税的免征额，在一定程度上可以起到对冲通货膨胀的作用，有利于减轻中低收
入者的经济负担，缓和物价上涨尤其是房价飙升给居民生活带来的压力。
将减除费用标准由现行的1600元/月，提高至2 000元/月，按照现行规定计算，全月应纳税额在1 600～2 000元之间的纳税人，将不再缴纳个人所得税，免除的纳税额在0～20元之间。全月应纳税额在2 000～5 000元的纳税人，将免除不超过60元的纳税额。全月应纳税工薪所得超过10.2万元的个人，可以享受到180元的最高减少额。工薪阶层纳税人数占全国职工总人数的比例将由50%左右降为30%左右。届时，将有70%的工薪阶层不需负担个人所得税，免纳个税的中低收入阶层面将有所扩大。根据2006年相关数据测算，本次个人所得税免征额的上调将使工薪阶层的可支配收入增加300亿元，大部分工薪阶层收入者因收入达不到减除费用标准而免于纳税，中等收入者税负也将大大减轻。这充分体现了国家照顾中低收入者的政策调整意图。
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