“营改增”对国有地勘企业的影响与对策浅析

摘要：2016年5月1日，我国全面推开“营改增”试点工作，试点范围扩大到建筑业、金融业、房地产业和部分现代服务业，这标志著我国增值税制度的规范化发展，同时宣告营业税种退出历史舞台。刚经历完“事转企”之痛的国有地勘企业，又该如何面对接下来的税收变革？文章主要分析“营改增”对国有地勘企业的诸多影响，并提出相应的对策建议。

关键词：“营改增”；国有地勘企业；财务管理；内部控制；纳税筹划

国有地勘企业长期以来主要从事地质勘查、勘察、物化探、水文、测量、钻探、槽探、硐探、实验测试等，随着行业发展及企业转型升级，逐步向矿业开发、地质灾害治理、地热、旅游地质、管线及地下水监测等行业延伸，并呈现多元化的发展态势。目前涉及的合同大类主要有三种：纯地质勘探合同；地质勘探与技术服务合同；纯地质技术服务合同。项目主要来源于国家中、省地质勘查基金、社会市场项目及企业自投资金找矿项目。此次“营改增”进一步明确了地勘主业归属于现代服务业大类中的范畴。为此，在当下税收改革大背景下，如何做到与时俱进，紧跟时代发展，是国有地勘企业不得不思考的问题。

一、“营改增”实施背景下对国有地勘企业的影响分析

（一）对国有地勘企业整体税负的影响

“事转企”后，大多国有地勘企业仍承担着原事业体制下的地勘经费拨款和核算职能。由于大多国有地勘企业年收入超五百万，顾以一般纳税人居多。所以，分两类讨论“营改增”对小规模纳税人的影响是：由传统的5%营业税变为3%的增值税，整体税负呈下降的趋势；而“营改增”对于一般纳税人的影响则是：提高了传统的税负转变为现在的6%的增值税，影响税负之关键主要是增值税一票难求。造成这一情况的主要原因有：第一，地勘单位找矿风险高、投入大、周期长、变现弱，加上工作地点在野外，具有位置偏僻、交通不便、条件艰苦、物资采购分散的特点，一般来说，企业为了施工便利只能就近选择纯自然人、个体户或者小规模企业，这就给企业选择供应商造成了一定的限制；第二，在地勘单位的实际业务中，特别是近几年国家大搞生态文明建设，施工占地、青苗、林地补偿等各类预算外支出年年递增，且缴费凭据多为收据；第三，地勘单位成本费用以人工成本、雇佣临工劳务费居多，两者之和占到了总成本费用的60%以上，不能进行进项抵扣；第四，地勘单位中也无法避免各类协调、专家评审、项目临时租房、水电网等基本支出，这些费用无法获得合法票据。在以上众多因素的影响下，增值税发票特别是专票的获取，是国有地勘企业执行营改增政策后的最大障碍，导致企业整体税负只增不减。

（二）对国有地勘企业财务会计工作的影响

与传统的营业税相比，增值税在会计核算方式方法、发票管理方面具有条理复杂、覆盖范围广泛等特点，加之地勘企业由事业改制而来，无疑加大了地勘单位财务核算的难度。主要表现在：第一，如何做好部门及项目管理人员与财务人员的有效沟通，保证更好地协助财务人员获取增值税专用发票；第二，会计核算中需将会计科目按企业会计准则进行重新设置；第三，财务人员必须在规定天数内对增值税的专用发票进行认证，并进行纳税申报。所以，各项目部必须根据自身的不同情况、不同地点， 不同业务类型将增值税专用发票上交至地勘单位财务会计部门，以保证发票管理的时效和严肃性。

（三）对国有地勘单位生产经营活动的影响

在传统地勘单位中普遍采用零星、分散的物资采购方式。但是，在“营改增”的大环境中，企业必须保证获得更多的增值税专用发票。所以，这就要求地勘单位必须改变传统的理念与方式，加大对采购的监督与管理，并严格挑选合适的供应商采购物资（一般情况下，选择具有一般纳税人资格的供应商），争取花出去的钱有更多的进项抵扣。除此之外，在“营改增”中明确规定了：固定资产购置可抵扣进项税额。所以，对地勘单位而言，“营改增”也是一个改革的良好机遇，企业为了争取抵税而加速固定资产更新速度。目前，由于“营改增”已经全面覆盖了建筑业，而为了降低税负，甲方必须将地勘工程分包给一般纳税人资格的地勘单位。对于地勘单位而言，最终目标在于：降低自身税负，赢得高市场占有率。而为了实现这一目标，所有的地勘单位都必须努力成为增值税一般纳税人。只得采用资质运作、业务外挂、虚做项目等方式扩大经济总量，这一举措无疑便加大了企业的风险。

二、国有地勘企业应对“营改增”的对策建议

由于外部环境的不断改变、生产要素的急速增加以及“事转企”改革进程的不断前进，如何使国有地勘企业适应新形势的发展成为了企业领导以及财务人员不得不经常面临的重要课题。

（一）加强学习，努力做好“营改增”政策宣传

由于“营改增”具有涉及范围广、流程复杂、业务新等特点。所以目前许多单位和个人对“营改增”政策的了解还不够深入与全面。所以加强对相关业务人员的学习培训势在必行，与此同时努力提高各项目服务人员对“ 营改增” 政策的认识和自主执行力，培养财务人员终身学习理念，并与本单位企业文化深度融合是必不可少的。作为财务部门的首要工作，就是要解决根源性的问题，加强从业人员的专业性，并向项目管理人员无限拓展。其次定期请税管员来企业面对面进行税收辅导，点对面地做好“营改增”知识宣传，让全员上下养成主动索要增值税专票的好习惯。

（二）重视物资集中采购，提高企业财务管理水平

为最大程度地降低税负影响，地勘行业应从以下几方面进行改进：第一，改传统零星随意采购为统一网购发货，规范营改增的建账分税率核算。第二，建立合格客户供应商名录，严格慎重地选择供应商和分包商。一般情况下，按优序原则选择一般纳税人且税率高的合作商。第三，在具体的工程项目中，根据实际情况进行分析，充分考虑所有可能影响工程的其他因素，例如：供应物资的远近等。第四，对于业务办理环节有明确的条理，对增值税专票在哪一环节取得有明确的规定。

（三）健全企业内部控制制度

“营改增”政策的实施有力地促进了第三产业特别是服务业的发展，财务部门应当做好正面引导和讲解，拟定科学合理的“营改增”配套工作计划和实施方案，并能较好的进行落实。在涉税方面也应当建立起完善的互联网信息平台，确保各类相关信息传递的及时、高效、安全。需要企业能够建立独立运行的内控部门对现有的内部控制架构、制度建设、业务流程、会计核算等方面，进行梳理补漏，不断探索适合行业特点的内控模式。

（四）做好纳税筹划，防范税务风险

国家税收政策的调整，具有不可逆转性，企业不能回避只能选择适应。如何在不利环境下突围，企业的每个人都有责任做好纳税筹划，主要体现在以下方面：一是主动与税务部门加强沟通，向其反应“事转企”后国有地勘企业实际情况，积极向政府及相关部门申请行业过渡期税收扶持；二是财务人员通过税务官网、微信公众号、纳税人俱乐部、业务交流会，外审等方式随时关注国家税收政策变化，积极争取企业税收优惠；三是企业大力引进税务、法务人才配合市场开拓、议价、签合同人员做好采购与销售环节不同纳税人身份、项目运作方式、合同价款与发票种类税率间税收筹划方案；四是将外包勘察与服务类混合交叉业务合同分开签提高进项抵扣；五是做好收入成本费用核算准确把握纳税义务发生时间，尽量不要提前缴税或多缴税，努力防范税务风险。

三、结语

一项政策的调整变化随之引起的将是行业内各方面的变动。“营改增”政策的实施，对地勘企业既是挑战更是机遇，因此，国有地勘企业领导在“营改增”政策的执行过程中应该顺势而为，投入更大的精力加强企业管控，来应对市场的发展和变化，以合理、科学的规划和调整适应社会、政策的变化。

参考文献：

[1]王双.浅议“营改增”对地勘行业税负的影响[J].当代经济，2016（05）.

[2]张婵.“营改增”对地勘行业的影响[J].财经界（学术版），2015（10）.

（作者单位：中陕核工业集团二一一大队有限公司）

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