浅析环保企业全面预算管理问题与对策

摘要：随着中国经济进入持续快速发展轨道，工业化进程的逐渐深化带来了日益凸显的环境污染问题，使得中国环保产业近几年进入了高速发展阶段。相对于传统的生产、商贸型企业，环保企业在财务核算 、预算管理等各方面均有其特殊性，如何运用好全面预算管理工具，围绕企业的战略目标完善现代企业管理制度，激发管理活力，增强企业价值创造力，尚需思考。本文着眼于环保企业在预算管理方面存在的一些问题，针对性地提出改进建议，为环保企业全面预算管理的推行提供参考。

关键词：环保企业;全面预算管理;对策建议

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2019）12-0038-02

一、全面预算管理对环保企业的重要意义

全面预算管理是指以预算的方式将企业的战略目标及其资源配置予以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。它是基于目标的设定，预先激发管理者作出预算设计，在实施过程中与实际结果进行比较来作为评价的一项工具，是管理会计的重要组成部分，在企业管理体系中占有重要的地位，是现代企业走向成熟和高速发展的“助推器”。就环保企业而言，用于污染治理和工艺改良的相关投入可能受到来自外部和内部的多重因素影响，因此环保企业进行全面预算管理具有较强的必要性。科学系统的全面预算管理，能使环保企业达成战略目标和使命，塑造良好的环境文化，切实实现长期健康发展。

二、环保企业全面预算管理问存在的问题

1预算管理组织缺乏保障

现代全面预算管理需要完善的预算组织保障，环保企业也不例外。缺乏科学有效的组织机制，预算管理则无法顺利实施。一些企业仅仅在形式上进行了所谓的全面预算管理，在具体的实施层面上缺乏基本保障，在预算管理组织的设置上往往存在以下问题：（1）企业的预算管理机构仅为财务部门，从编制、执行到考核，均属于财务部门的工作范围。（2）从企业的各部门抽调人员，集中起来在财务系统成立一个单独的预算管理部门。以上两种做法均会导致全面预算管理演变成财务系统的预算管理，“闭门造车”的结果是预算与实际各部门的管理脱节，全员参与性较差，编制的预算目标无科学性，预算的执行无积极性，预算管理呈现表面化。

2预算编制缺乏系统性

全面预算管理是企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为进行财务控制和监督的活动。预算管理需使公司的战略目标得到细化（以战略目标为导向，层层细化），使公司总目标的实现建立在可行的基础之上，降低公司的经营风险和财务风险。细化战略目标并明确责任预算单元及其目标的过程即为预算编制，预算编制是否先进、科学、合理和可行，都直接关系到企业能否实现战略目标。随着业务的迅猛发展，很多企业管理者已经认识到预算编制工作的重要性，但是企业当前面临的是全球国际市场，新局面、新问题层出不穷，外界的复杂性给企业的管理者造成了很大的困扰，也给预算编制带来一定的困难。

预算编制不科学，预算编制内容不完整、缺乏系统性是常见问题。如一些环保企业认为自身营运收入均已列入政府财政预算支出，营运收入资金十拿九稳，没有将应收等资金预测纳入预算管理，资金风险意识淡薄。随着国家对环境保护工作的重视，中央加强了各项环保督查工作的力度，环保企业的其他各项风险日益加大，在编制预算时，需全面系统考虑周全，严格预算调整，努力减少调整事项，方能保证战略目标的实现。

3预算执行、考核环节薄弱

当前一些企业预算管理往往只注重结果，而对于执行过程的事中控制往往不够重视。实际上，过程如果是无效的，没有计划没有执行步骤，结果也必然不尽人意。如果预算执行过程中完全不关注过程管理，到期末与预算偏差较大或者是对于年底突击花预算的现象将频频出现。尤其是预算考核缺乏激励的情况下，各预算单位为了明年拿到同等额度的预算支出项，将全额完成预算支出作为目标，使得全面預算失去了原有的意义，

4缺少完善的信息系统

预算管理是一项庞大而精细的工作，包含了企业每一项经济活动，各项活动又互相影响制约。传统全面预算编制存在着编制周期冗长，时效性和准确性不高，沟通渠道的不畅通，信息孤岛比比皆是等问题，还有预算的执行管控和分析纠偏等方面的滞后性，都导致其无法为企业管理者及时提供信息及决策依据，使得全面预算无法在企业发展中发挥出应有的职能效应。

三、加强环保企业全面预算管理的对策措施

1推进预算管理组织体系建设

全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、分析、考核等一系列预算管理活动的主体。它是全面预算管理有序开展的基础，企业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预算管理的组织体系起到关键性的主导作用。企业应当结合自身实际情况，建立适合自身发展的预算管理组织体系。全面预算管理决策机构和工作机构，不仅承担相应的预算管理责任，而且预算管理决策机构和工作机构中的某些成员在预算管理执行机构中同时担任负责人的职务。因此，对于企业的职能管理部门而言，它们具有预算管理工作机构和预算管理执行机构的双重身份。所以，预算管理决策机构、工作机构和执行机构并非绝对相互分离的三个层面。企业要根据自身实际情况，建设预算管理组织体系。小型环保企业组织机构设置简单，预算组织要精干而灵活，分工明确。大型环保企业集团则有所不同：第一，企业需成立预算管理委员会作为全面预算管理的最高权力组织，在集团董事会领导下，专门负责全面预算管理工作，其组织成员应由集团的最高管理层组成。第二，企业需成立预算管理工作机构，主要负责各项日常具体的管理工作，由集团总部各业务机构和所属子公司负责人组成，从而保证预算管理的全面完整性。第三，按照集团组织机构划分预算核算单位，集团总部的业务机构及区域公司为一级核算单位，所属业务机构和子公司为二级预算单位，以此类推。第四，末级预算单位再按公司部门机构设置划分为若干个预算执行单元，按预算管理工作机构要求完成全面预算管理工作。

2加强预算编制的系统化

全面预算管理的编制是使战略目标具体化、系统化和定量化的过程，能够明确规定企业各机构、部门人员工作职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数，其重要性主要体现在以下几方面：一是提高经济效益，明确经营目标;二是优化资源配置，协调各方面关系;三是规避财务风险，合理控制成本费用;四是实现绩效考核评价。综上四方面内容，预算编制是个系统性工程，在错综复杂的形势下，环保企业要根据自身发展阶段，客观分析内外部的经济状况、市场环境，合理统筹现有资源，充分考虑经营预算、投资预算、财务预算的相互关联和影响。

3全过程控制及考核机制的确立

现代全面预算管理要求企业将目标进行分解，分解到每半年、每个季度、每月甚至每周，按分解后小目标灵活执行和控制，使结果趋于预算目标。在预算执行过程中的控制工作，不仅要达到管理控制还有作业控制要求。以作业控制为例，企业在设备管理上，应按设备的性质、重要程度分类标志，建立基本操作规范和维修保养记录台账，对各类设备维护间隔时间、维护检查项目也有明确规定，运营部门需严格按照相关制度规定进行过程控制。

预算考核是发挥预算约束和激励作用的必要措施，预算考核是对预算执行结果的一个认可过程，必须坚持目标原则、刚性原则、激励原则、时效原则、例外原则和分级考核原则。秉承公平、公正、公开原则，及时对各预算单元多维度展开考核工作，在预算执行过程中考核，按考核结果提升预算执行的成效，两者相辅相成，方可使预算管理最优化。

4建立财务共享信息系统

财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，简称FSSC）作为一种新的财务管理模式正在许多国内外大型集团公司中兴起与推广，它可充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心，依托信息技术以财务业务流程处理为基础，实现财务与业务活动的有机融合，整合不同业务系统，支持多纬度的数据分析。财务共享信息系统的应用，将极大地提高全面预算管理的效率，可以使企业更加科学准确地根据以往的运营情况制定新的计划，及时反映预算的执行情况，有效地组织和管理数据。同时，财务共享服务信息系統不仅可根据基础数据直接取数生成，减少人为因素，信息系统还可以形成大数据平台，多维度对数据库中数据进行灵活、快速的多角度查询、分析，为企业提供决策支持，为全面预算管理插上隐形的翅膀。

5其他相关对策

鉴于行业的特殊性，环保企业在全面预算管理过程中，尚需关注以下几点：（1）在预算编制过程当中，应充分考虑运营风险，实行弹性预算，如污水处理企业在进水水量尚无法稳定的情况下，按不同水量的测算收入成本，区分固定成本、变动成本、半变动成本，做到有备无患，减少预算执行中的大额调整事项。对总成本影响较大的因素项（如污水处理企业的电单耗，垃圾焚烧发电企业的煤单耗），需与同行业平均水平对比，历年数据变化等不同维度观察和分析，制定节能降耗试行方案，以实现效益最大化。（2）关注固定资产投资预算，如运营设备的更新换代，提标后的技改预测等。随着环境问题的日益严峻，国家对环保各方面标准日趋严格，企业要紧跟形势，高瞻远瞩，未雨绸缪，加大对环保技术的研究和试点应用，做好相关的投资预测。（3）充分应用国家和地方政府给予的各项优惠政策，例如税收方面的优惠政策有资源综合利用产品和劳务增值税的即征即退、环境保护节能节水项目企业所得税的三免三减半，节能环保设备投资抵免企业所得税、土地使用税返还等。按国家税务总局规定，如因违反税收、环境保护的法律法规而受到处罚的，将自处罚3年内，无法享受增值税即征即退政策。这意味着，企业只要受到一次处罚，将在3年内都无法享受该项优惠政策，因此企业加强防范事故意识，避免造成难以弥补的损失。

四、结束语

综上所述，环保企业需全面整合预算管理体系，构建良好的信息平台，全覆盖、全方位地，将战略目标落实到每个预算执行组织，执行和评价贯穿于整个预算管理活动中，方可确保企业健康发展，永葆生机和活力。

参考文献：

[1]韩梅关于环保企业全面预算管理的探讨[J].财会学习，2015，（11）：56～57

[2]魏春杏环保视角下的企业全面预算管理分析[J].时代经贸，2018，（16）：25～26

[3]叶亮企业全面预算管理的重点环节与控制措施探讨[J].中国管理信息化，2014，17（21）：10～11

作者简介：

夏芸，供职于上海嘉定南翔污水处理有限公司。

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