关于加强大车备件管理细化会计核算的几点探索

为了加强成本管理与控制，进一步推进标准化成本建立，从标准化管理入手，从基础工作管理入手，从细化会计核算入手，落实公司“三会”提出的“两强管理”。

一、目前成本核算存在的问题

南矿现有大车运输设备137台，按载重量划分四种车型，年消耗各型号轮胎700余条，从轮胎消耗情况看，有国产和进口。国产胎有：桂林、河南、天津、石桥。进口胎有：米其林、固特异、子午线。挖掘机23台，坑下电缆总长度53000米，分国产和进口电缆，年消耗电缆量11000米左右。挖掘机消耗绷绳和提升大绳年264吨。

现有核算采用金额式核算，实行以领待耗，要想从量化上了解某一型号轮胎、钢丝绳具体实物量单耗从财务账面上是看不出来的，只能了解总体实物量单耗，是通过某一材料消耗实物总量和总产量比，分辨不了某一型号轮胎、绷绳、提升大绳是在什么样一个作业量水平上更换一次，坑下电缆铺设多长时间需要更换一次等，从现代企业管理的角度出发不难发现，现有的核算办法给成本量化管理、成本预算造成不利影响，管理有漏洞，是成本核算与管理的缺陷，如果核算不创新，仍延续现有核算办法，是无法满足标准成本建立和标准化管理的需要，因此，结合南矿生产经营实际，制定适合南矿核算的管理模式，拟采取如下办法，来解决好上述问题。

二、解决办法

（一）大车轮胎核算办法

1.建账方法。按单车建立辅助账，以单胎为核算单元（左前、右前、左内、左外、右内、右外），连续记载，按轮胎更换时点登记，报废为止。

2.辅助账核算内容。即：更换时间、轮胎型号、立方米公里量、报废时间、倒胎更换时间、轮胎位置、累计作业量、累计数量、轮胎编号。

3.设置三套辅助账。即：①轮胎在用资源账、②轮胎备用库存账、③轮胎报废账。轮胎报废账作为建立标准成本的基础资料。

4.建立四个流程。即：①轮胎更新流程、②轮胎倒胎流程、③轮胎报废流程、④轮胎备用流程。由单元长发起流程，各部机电副主任通过OA进行审核批准确认后，继续下一个流程到机电办轮胎管理职员，通过审查确认后，最后一个流程到各部成本员，作为登记辅助账的依据。

流程：单元长→机电副主任→轮胎管理职员→成本员→成本会计。

5.登记方法：流程①登记备用库存减少，在用资源增加。流程②登记在用资源辅助账减少，备用库存账增加。流程③登记在用库存账减少，报废辅助账增加。流程④在用资源辅助账减少，备用库存账增加。从设备物资公司领回轮胎，登记备用库存账增加。

6.从设备物资公司领回的轮胎按不同型号单独建立辅助账，以物资出库单作为记账依据。

7.倒胎从甲车倒入乙车，作业量跟踪带入乙车。

8.针对个体轮胎每年结一次作业量。

9.轮胎备用账按轮胎型号设置，数量实行累加计算。

10.轮胎报废按轮胎型号单独设置辅助账。

11.备用周转胎季度盘点一次，实物与备用辅助账核对。

12.核对关系：备用库存辅助账数量=年初轮胎备用库存数量+本期领回数量—本期更新数量。

（二）坑下电缆核算办法

1.以坑下23台挖掘机、疏干排水用电缆分别作为一个核算单元，建立辅助账。

2.辅助账内容：电缆型号、投入时间、累计投入时间、领用数量、领用用途、数量、累计数量、入库时间、报废时间。

3.设置四套辅助账，即：电缆在用辅助账、电缆库存备用辅助账、电缆报废辅助账、疏干电缆辅助账。

4、建立三个流程，即：①电缆领用流程、②电缆报废流程、③电缆备用流程、④电缆修复流程。由采掘部电务技术员负责启动流程，通过OA发送给本部成本员和财务办成本会计，作为登记辅助账的依据。

流程：技术员→机电副主任→成本员→成本会计。

5.登记方法：流程①登记电缆备用辅助账库存减少，电缆在用辅助工增加。流程②登记电缆在用辅助账减少，电缆报废辅助账增加。流程③登记电缆在用辅助账减少，电缆备用辅助账增加，流程④登记电缆在用辅助账减少，电缆备用辅助账增加。从设备物资公司领回电缆，登记电缆备用辅助账增加。

6.报废电缆批准出售核算，成本员、成本会计根据公司财务部收款凭据作为登记电缆报废辅助账减少依据。

7.修复电缆转入电缆备用辅助账，启动备用流程，领用时启动电缆领用流程，减少电缆备用辅助账修复电缆库存数量。

8.从设备物资公司领回的电缆，以物资出库单作为登记电缆备用辅助账增加依据。

9.核对关系：坑下电缆在用数量=年初坑下在用电缆数量+本期更新数量—本期报废数量。

电缆备用库存数量=年初备用数量+本期领回—本期更新数量+电缆修复数量。

（三）挖掘机绷绳、提升大绳的核算办法

1.按单台挖掘机建立辅助账，以绷绳（左上、左下、右上、右下）和提升大绳为核算单元，连续记载，按更换时点登记，报废为止。

2.辅助账设置：备用钢丝绳辅助账、在用钢丝绳辅助账、报废钢丝绳辅助账。

3.建立流程：①更新钢丝绳流程、②报废钢丝绳流程、修复能用绷绳流程。由采掘部机电副主任通过OA启动流程，发送给本部成本员、财务办成本会计，作为登记辅助账的依据。

流程：机电副主任→本部成本员→财务办成本会计。

4.登记方法：流程①登记备用钢丝绳辅助账减少，在用钢丝绳辅助账增加，流程②登记在用钢丝绳辅助账减少，报废钢丝绳辅助账增加，流程③登记在用钢丝绳辅助账减少，备用钢丝绳辅助账增加。从物资公司领回钢丝绳，以物资出库单作为登记备用钢丝绳辅助账增加的依据。

5.报废绷绳和提升大绳，按钢丝绳型号、产地单独建立辅助账，作为建立标准成本基础资料。

6.从设备物资公司领回的绷绳、提升大绳成本员、财务办成本会计单独建立辅助账，按不同型号设置。

7.备用库存钢丝绳每季度盘点一次，实物数量与备用辅助账相核对。

8.报废绷绳、提升大绳的数量、吨数实行累计计算。

9.换下来的绷绳由采掘部鉴定是否继续使用，能用的转入备用库存，启动修复能用绷绳流程，不能用的启动报废流程。

10.绷绳、提升大绳备用库存账按型号规格设置，数量根、米、吨实行累加计算，作业量跟踪记载。

11.核对关系：

①在用绷绳数量=年初坑下在用数量+本期更新数量—本期报废数量。

库存备用绷绳数量=年初备用绷绳数量+本期领回数量—本期更新数量+本期修复数量—本期报废数量。

②在用提升大绳数量=年初坑下在用数量+本期更新数量—本期报废数量。

库存备用提升大绳数量=年初备用提升大绳数量+本期领回数量—本期更新数量—本期报废数量。

三、细化会计核算的必要性

市场经济条件下，成本是企业生存之根，成本水平高低直接影响企业获利能力。面对日趋激烈的市场竞争压力，细化会计核算，建立和推进标准化成本管理，促进成本科学化，提高计划的准确性，发挥财务人员更好地为生产服务的水平，使标准成本管理发挥作用。

通过细化会计核算，使会计基础工作更加完善，运用GPS高科技管理手段提供的数据资料，和会计基础工作进行对接，有利于提高标准成本实物量单耗建立和分析。由原来财务人员对成本被动管理变为主动管理，提高了财务人员事前、事中、事后的成本控制与监督，使财务人员更加及时、准确地掌握生产投入的在用资源情况。

随着管理手段不断更新，成本核算与管理也要灵活多样，结合实际制定有针对性成本核算，是成本管理重要一环。

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