山财自考审计学37作业(已填好答案)
山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核
《审计学》（课程代码：
00160）
综合测试题一
一、单项选择题（本大题共
20 小题，每小题 1 分，共
20 分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”
。
1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存
在差异。导致差异的最主要原因是（
A ）
A．审计的依据不同
B ．审计的独立性不同
C．审计的性质不同
D ．审计的方式不同
2．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是
( D
)
A．审计对象
B ．审计主体
C．审计内容 D．审计证据的检查范围
3．下列各项审计中 , 具有双向独立特征的是 ( C)
A．国家审计
B ．内部审计
C．民间审计 D．政府审计
4．下列各项中，被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是
( B )
A．客观性
B
．独立性
C．公正性
D
．保密
5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（
A ）
A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行
B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
6．下列不属于
注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是
．．．
A．民事责任
B
．刑事责任
( C )
C．过失责任
D
．行政责任
7. 审计业务约定书具有（
A
）
A. 经济合同性质
B. 意向书性质
C. 风险评估程序的证据性质
D. 实施分析程序的前提性质
8. 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（
A
）
A. 发生审计目标
B.
存在审计目标
C. 完整性审计目标
D. 准确性审计目标
9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是
( C )
A．将已发生的销售业务不登记入账
B．将未曾发生的销售入账
C．未将已质押的存货披露
D ．长期待摊费用的摊销期限不恰当
10．下列有关审计重要性的表述中，不正确
的是 ( C )
．．．
A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平， 注册会计师无须要求管理层调整
D. 重要性的确定离不开职业判断
11. 在确定审计证据相关性时，注册会计师不能 ．． 认同的是
（ A
）
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据
C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D. 非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
12. 在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是
(B )
A. 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
13. 在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是
( A )
A. 被审计单位控制环境薄弱
B. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
C. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
D. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
14．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是
( B )
A．审查资产负债表日后的收款情况
B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核
D．审查已作为坏账的应收账款
15．分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师
( C )
A. 评价应付账款整体的合理性
B．分析判断应付账款变动的合理性
C. 判断客户是否缺乏偿债能力
D．判断应付账款是否漏记
16．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好
( A
)
A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来
B．核对购货发票与截止测试报告
C．核对购货发票与客户对账单
D．将应付账款的函证与截止测试结合起来
17. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是 ( A)
A. 准确性
B.
截止 C.发生
D.
完整性
18. 在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( C)
A. 审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离
B. 审查营业费用明细账
C. 审查债券持有人明细账是否由专人保管
D. 审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性
19. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重
要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是 (B )
A. 会计主管人员和内部审计人员
B. 出纳员和会计主管人员
C. 现金出纳员和银行出纳员
D. 出纳员和内部审计人员
20．具体审计计划的内容不包括
( B )
．．．
A．风险评估程序
B
．初步业务活动
C．进一步审计程序
D
．计划其他审计程序
二、多项选择题（本大题共
10 小题，每小题
2 分，共
20 分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，
请在正确选项前打
“√”。
21. 属于鉴证业务关系人的有（
ABD
）
A. 注册会计师
B. 董事会
C. 预期使用者
D.委托方
E. 责任方
22．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如
( ACE
)
A．加拿大的审计总署
B ．瑞典的国家审计局
C．美国的审计总局
D．菲律宾的审计委员会
E．西班牙的审计法院
23．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有
( BC )
A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行
评价，以确定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务
所的同意
C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序
D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
24．注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（
ABCE）
A．违约
B ．欺诈 C
．重大过失
D
．行政责任
E．共同过失
25. 下列选项中，属于“完整性”认定的有( BD
)
A. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
B. 当期的全部销售交易均已登记入账
C. 资产负债表所列示的存货均存在
D. 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果
E. 应收账款的坏账准备计提充分
26．下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（
BCD ）
A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定
B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定
C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定
D．在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定
E．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定
27. 评价审计证据适当性时，审计人员应考虑( BC )
A．审计证据的证明力
B．审计证据的相关性
C．审计证据的可靠性
D．审计证据的充分性
E．审计证据的金额
28. 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有
(ABC D)
A. 控制的执行频率
B. 控制的预期偏差
C. 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
D. 总体变异性
E. 内部控制执行者的政治面貌
29．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、
范围时，应考虑的主要因素有
(ABCD
)
A.
应收账款在全部资产中的重要性
B.
被审计单位内部控制的强弱
C.
以前年度的函证结果
D. 函证方式的选择
E．客户采购业务的复杂程度
30．应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有
(ABD )
A．客户处于财务困难阶段
B ．被审计单位内部控制风险较高
C．被审计单位财务状况良好
D．某应付账款明细账金额较大
E．被审计单位内部控制风险较低
三、名词解释（本大题共
2 小题，每小题 2 分，共
4 分）
31. 分析程序
分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间
的内在关系， 对财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、 与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
32. 重要性
审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，
这一严重程度在特定环
境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。
四、简答题（本大题共
2 小题，每小题
5 分，共
10 分）
33 ．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。
2009 年
11 月，诚鑫会计师事务所
与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司
2009 年度的财务报表。威威公司由于财
务困难， 应付诚鑫会计师事务所
2008 年度审计费用 86 万元一直没有支付。
经双方协商， 诚
鑫会计师事务所同意威威公司延期至
2010 年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款
利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。
请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性
答案：损害独立性。
因为诚鑫会计师事务所与威威公司形成了除审计收费以外的直接经济利益关系。
34.X 银行是一家上市的商业银行，委托双方于
2009 年底签定了审计业务约定书，
ABC 会计师事务所审计其ABC 会计师事务所成立了以
2009 年度财务报表， A 注册会计师为负责
人的审计项目组，负责
X 银行的审计。
假定
ABC 会计师事务所及其审计项目组成员与
X 银行存在以下情况
:
（ 1）
ABC 会计师事务所与
X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为
1 500 000
元, 签定业务约定书时支付
50% ，剩余
50%X 银行在
ABC 会计师事务所提交审计报告时支付，
同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，
X 银行愿意额外再付
500000
元审计
费用；
（ 2）
2008 年 7 月 , A 注册会计师向 X 银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款 10 000 000 元，用于个人购置商品房；
（ 3）
ABC 会计师事务所的合伙人
B 注册会计师目前担任
X 银行的独立董事；
（ 4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员
C 注册会计
师协助
X 银行编制了财务报表中的现金流量表；
（ 5）审计小组成员 D 注册会计师的丈夫自 2001 年度起一直担任
X 银行的安保职务。
【要求】
:
请分别上述 5 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损
害，若违反，请简要说明理由。
1. 会影响独立性，这里涉及到或有收费的问题。或有收费会对职业道德基本原则产生不利影响。
2.
不会影响独立性
按照正常的贷款程序、条件和要求
-
不会影响独立性
3. 会影响独立性 X 银行是上市的， 属于公众利益实体的审计客户。
关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任重要职位，会影响独立性。
4. 会影响独立性 注册会计师应当在业务期间、财务报表涵盖的期间独立于审计客
户
5. 不会影响独立性
D 注册会计师的丈夫虽然是项目组成员的近亲属，但是其不能对审计客户施加重大影响，也没有拥有直接经济利益或重大间接经济利益
五、论述题（本大题共
1 小题，共
10 分）
35．X 股份有限公司
( 以下简称
X 公司 ) 是上市公司。
该公司拥有生产员工
42000 人，
大部分客户均为境外客户。
其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元
器件。U 会计师事务所的 A 注册会计师担任 X 公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负
责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。
2010 年， X 公司与 U 会计师事务所续签了
审计业务约定书， A 注册会计师继续担任 X 公司 2010 年度财务报表审计业务的项目负责
人。
资料一：
通过了解 X 公司及其环境，
A 注册会计师获悉 X 公司所属行业 2010 年的营业收入普
遍比上年增长
12％，但毛利率基本保持稳定。
X 公司的经营模式、生产技术等均与上年
基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：
(1)2010
年末， X 公司除了向管理层发放了人均
6 万元的保底年薪外，
还实现了营业
收入比上年增长
20％、毛利率比上年增长 3.5 ％的目标，还按约定向高级管理人员发放
了人均
20 万元的奖励性工资。
(2) 为实现经营目标，
X 公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公
司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。
(3) 为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员， 经董事会特别会议批
准， X 公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。
(4) 为实现经营目标， X 公司 2010 年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。
(5)2010
年后半年， X 公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。
X 公司劳资
双方协商后，从
2010 年 7 月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了
30％。
(6)2010
年 9
月，因
X 公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系
统感染病毒。该事项没有给
X 公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第
三天就已恢复正常运行。
资料二：
(1)2010
年度未经审计的利润表部分项目的发生额及
2009 年度利润表对应项目发生
额：
( 货币单位：万元
)
年
份
2010 年
2009 年
营业收入
87000
72500
营业成本
75080
65250
销售费用
3220
3300
管理费用
4690
3910
(2)2010
年度未经审计的产成品成本构成明细资料与
2009 年度相关资料：
( 货币单位：万元
)
年份
2010 年
2009
直接材料
36130
30250
直接人工
25979
21750
制造费用
15828
13250
合计
77937
65250
【要求】：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料
( 一
) 中所列各种
情况是否意味着
X 公司存在重大错报风险；
如存在， 请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；
并简要说明与重大错报
风险相关的管理层理由
( 或动机
) （
201204 ）。请将答案填入下列表格中。
构成重大错报风险
事项
不构成重大错报风
认定层次
险
财务报表层次
( 简述理由 )
( 简述理由 )
（ 1）
将管理层工资与
经营目标挂钩，会导
致管理层产生粉饰经
营 业 绩 的 偏 好 与 动
机，资料 2 中营业收
（ 2）
新的经营理念弱
化了诚信与管理，可
能改变了管理层对内
部控制的态度、认识
与措施，削弱了内部
控制。
（ 3）
监事会代替审计
部失去了内部监督的
日常性和具体性，削
弱了内部控制。
（ 4）
（ 5）
（ 6）
财务信息系统感
染病毒可能导致财务
信息全面是真，系统
恢复并不能排除财务
系统失真的可能性。
入的上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着前者的高估或后者的低估。
增加销售费用将占用利润空间，导致管理层产生低估销售费用的偏好于动机； 2012 年的销售费用
不升反降，可能管理
层低估销售费用。
加薪应导致直接
人工成本费用占生产
成本的比例上升，但
实际状况是该比例没
有变化；另外产成品
的增长率远高于生产
成本的增长率。
六、业务题（本大题共
3 小题，每小题 12 分，共
36 分）
1．东方会计师事务所接受委托，
审计 X 公司 2007 年度的财务报表。
注册会
计师王明了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水
平。王明取得
2007 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2008 年 1 月 15 日采
用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。
王明将与函证结果相关的重要异常
情况汇总于下表：
表 8-6
函证结果汇总表
异常
函证
客户
询证金额
回函
回函内容
情况
编号
名称
（元）
日期
1
22
甲
300,000
2008
购买 X 公司 300,000 元货
年 1 月
物属实，但款项已于
2007
22 日
年 12 月 25 日用支票支付
2
56
乙
500,000
2008
因产品质量不符合要求，
年 1 月
根据购货合同，于
2007 年
19 日
12 月 28 日将货物退回
3
64
丙
640,000
2008
2007 年 12 月 10 日收到 X
年 1 月
公司委托本公司代销的货
19 日
物 640,000 元，尚未销售
4
82
丁
900,000
2008
采用分期
付款方 式购货
年 1 月
900,000 元，根据购货合同，
18 日
已于 2007 年 12 月 25 日首
付 300,000 元
5
134
戊
600,000
因
地
址错误，
————
被 邮 局
退回
【要求】：针对上述各种异常情况，请问王明应分别相应实施哪些重要审计程序？
1、检查银行存款未达账项，是否有相关收款记录
2、检查入库单据，是否包含退货记录，复查存货盘点记录，是否包含退货。
3、检查该笔应收账款会计分录及相关原始凭证，
确定是否满足销售确认条件。
必要时，到代销单位实地盘点代销货物。
4、检查购货合同和银行存款未达账项，是否收到款项，已收款项是否满足销
售确认条件。
5、检查应收账款的账户记录及所附原始凭证，确认交易记录的真实性；向销
售部门咨询欠款单位情况，以获取更新后的地址，再次发函询证。
2．ABC 股份有限公司（以下简称
ABC 公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，
采用手工会计系统。东方会计师事务所接受委托，对
ABC 公司 2007 年度的财务报表进行审
计。有关购货与付款循环审计的资料如下：
资料一：
审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序，
部分内容摘
录如下：
（ 1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号
的采购订单。
采购的原材料经采购人员验收后入库， 仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。
（ 2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款
凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，
登记原材料和应付账
款明细账。
月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，
应付凭单部门对相关原材
料入库数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原
材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
资料二：
审计工作底稿中记录了购货与付款循环的内部控制测试情况，
部分内容摘录如
下：
（ 1）应付凭单部门在 9 月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，
会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在
10 月 1 日全额冲回。上述原材料清单显示已入
库甲原材料 1,000
公斤，单价为每公斤 1,300 元。
经核对批准发出的采购订单和入库单，
量和单价均相符，但注册会计师注意到
ABC 公司另需向运输单位支付该原材料的运费
100,000
元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估
数
入账时未予考虑，并且，在
10 月
8 日收到运输单位的运费发票时，
ABC 公司已将运费计入
该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述
100,000
元运费的记录。
（ 2）原材料明细账显示，
ABC 公司在
11 月
27 日购入乙原材料
694 公斤，金额为
70,000
元（不含增值税）
。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为
700 公斤，单价为每公斤
100 元（不含增值税）
，但相应的入库单所列数量为
694 公斤。财务人员解释，上述数量差
异是运输途中损耗所致。
按照
ABC 公司原材料采购管理规定，
乙原材料允许的入库检验差异
率为 +1%。
【要求】：
（ 1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断
ABC 公司上述控制程序在设计上
是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
（ 2）针对资料一，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”
这一控制目标相关，
并确定针对该控制目标的测试程序。
（ 3）针对资料二，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。答案：
（ 1）①存在缺陷：
采购部门的人员不能验收商品； 理由：采购与验收是不相容的岗位。建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。
②没有缺陷。
（ 2）第一项与已经发生的购货业务均已记录这一控制目标相关。控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。
（ 3）对于第（ 1）事项主要和存货和应付账款的计价和分摊有关。第（
2）事项与存货
和应付账款的存在认定相关。
3．注册会计师接受会计师事务所的委派，
担任 X 公司 2010 年度财务报表审计业务的项
目负责人。
X 公司为一般制造业企业，注册会计师确定的
X 公司
2010 年度财务报表层次的
重要性水平
200 万元。
X 公司未经审计的部分财务数据如下：
2010 年未经审计财务报表部分项目摘要
单位：万元
资产总额
25000
营业收入
5500
营业成本
4400
利润总额
1250
经审计，注册会计师发现了以下情况：
(1) 财务资料显示，
2010 年 12 月 20 日 X 公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款
1170 万元，并相应地结转成本
600 万元。该批产品的账面实际成本应为
1000 万元。
(2)2010
年 6 月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有
4 年，用
于乙产品生产。
X 公司拟与
Z 公司于
2011
年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了
相关的资料后，确认
X 公司
1～5 月份共
500 万元折旧
( 每月计提
100 万元 ) 正确无误。
(3) 监盘结果表明，
2010 年
12 月
31 日丙产品的库存量为
10 万件，账面成本为
1000 万
元。其中， 有 3 万件已与
W 公司签订了每件售价为
130 元的不可撤销销售合同。
编制财务报
表存货项目时，
X 公司全部依据已签订合同，截止
2010
年
12 月
31 日，丙产品的单位可变
现净值仅为
78 元。
要求：
(1) 针对上述
3 个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出
审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录 ( 审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响 ) 。
(2) 如果考虑重要性水平，并假定 X 公司不接受所有审计建议 ( 如果有 ) ，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。
（ 1）调整分录：借：营业成本 4000000
贷：存货
4000000
借：营业成本
1000000
管理费用 --- 累计折旧
6000000
贷：固定资产
7000000
借：资产减值损失
1540000
贷：存货 ---
存货跌价准备 1540000
（ 2）
应出具否定意见的审计报告。如果管理当局拒绝接受注册会计师的调整建议，
其资产总额将被高估
1254 万元，由亏损 4 万元粉饰成盈利 1250 万元，严重歪曲事实。
山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核
《审计学》（课程代码：
00160）
综合测试题二
一、单项选择题（本大题共
20 小题，每小题 1 分，共
20 分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”
。。
l ．注册会计师审计产生的直接原因是
( B )
A．商品经济的发展
B
．财产所有权和经营权的分离
C．股份公司的出现
D
．合伙企业的出现
2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是
( A )
A．银行存款函证回函
B
．被审计单位管理层提供的声明书
C．被审计单位连续编号的采购订单
D ．被审计单位编制的成本分配计算表
3．在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是
( A )
A．详细审计阶段
B
．资产负债表审计阶段
C．会计报表审计阶段
D
．现代审计阶段
4．按照审计的主体不同，审计可以分为
(B )
A. 财务报表审计和合规性审计
B.
政府审计、内部审计和注册会计师审计
C. 详细审计和资产负债表审计
D.
整体审计和局部审计
5．资产类审计与负债类审计的最大区别是
( A )
A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列
B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务
C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款
D．前者与损益无关，后者与损益有关
6．下列各项，体现审计制约作用的是
( B )
A. 提高经济效益
C. 加强宏观调控
B.
D.
揭露错误与舞弊
改善经营管理
7．下列各项，不属于
内部证据的是
．．．
( D )
A．领料单
C．管理当局声明书
B
D
．董事会会议记录
．原材料采购发票
8．我国在
1982 年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是
(C)
A．国家审计局
B
．国家审计委员会
C．审计署
D
．证监会
9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异
常变动，应采用的收集审计证据的方法是
( D )
A．检查记录或文件
B．函证
C．监盘
D
．分析程序
10．审计档案的所有权应属于
( C )
A．委托单位
B
．编制审计工作底稿的审计师
C．承接该项业务的会计师事务所
D
．注册会计师协会
11．下列选项中，属于当期档案的是
( C )
A．被审计单位的组织结构
B
．营业执照
C．审计具体计划
D
．公司章程
12．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是
( D )
A.
管理咨询
B.
代编财务信息
C. 税务咨询
D.
财务报表审计
13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是
( D )
A．进行分析性复核
C．重新测试相关的内部控制
B
．审查资产负债表日后的收款情况 D ．审查与应收账款相关的销货凭证
14．在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是
( A )
A．实现的销售是否均已登记入账
B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C．将下期交易提前到本期入账
D．有价证券的金额是否予以适当列示
15．一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是
( C )
A．违约
B
．重大过失
C
．欺诈
D
．共同过失
16．具体审计计划的内容不包括
( B )
．．．
A．风险评估程序
B
．初步业务活动
C．进一步审计程序
D
．计划其他审计程序
17．为证实
W 公司所记录的资产是否均由
W 公司拥有或控制， 注册会计师采用下列
( B )
程序能够获取充分、适当的审计证据。
A. 检查有形资产
B.
检查记录或文件
C. 重新执行
D.
询问
18．下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是
(B )
A. 由出纳人员兼任会计档案保管工作
B. 由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C. 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D. 由出纳人员同时负责现金日记账的登记
19．下列有关审计重要性的表述中，不正确
的是 ( C )
．．．
A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平， 注册会计师无须要求管理层调整
D. 重要性的确定离不开职业判断
20．以下选项中，注册会计师不认可
的是 ( C )
．．．
A. 重大错报风险越高，需要的审计证据越多
B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越多
D. 如果审计证据的质量存在缺陷， 仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，
请在正确选项前打
“√”。
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，
请将其选出并将 “答题卡”
的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21．审计的独立性表现在
( ABC
)
A．机构独立
B
．业务工作独立
C．经济独立
D
．签订业务约定书
E．审计收费独立
22．根据中国注册会计师审计准则规定，
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审
计工作，对财务报表的
(AD )
发表审计意见。
A．合法性
B
．真实性
C ．一贯性
D
．公允性
E．效益性
23．审计按其内容进行分类，可以分为
( BCE )
A．社会审计
B
．财务报表审计
C．经营审计
D
．全面审计
E．合规性审计
24．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、
范围时，应考虑的主要因素有
( ABCD )
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前年度的函证结果
D. 函证方式的选择
E．客户采购业务的复杂程度
25．中国注册会计师职业规范包括
( ABCD )
A. 职业道德准则
B.
审计质量控制准则
C. 执业准则
D.
职业后续教育准则
E．会计准则
26．在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有
( BCDE )
A. 控制是否存在
B. 控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C. 控制是否得到一贯执行
D. 控制由谁执行
E．控制以何种方式运行
27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有
( BD )
A．应收账款
B
．应付账款
C．应收票据
D．预付账款
E．预收账款
28．下列关于顺查法表述正确的是
( ABD )
A．方法简单，不易抓住重点
B．工作量大，不利于提高审计工作效率
C．适用于内控系统比较健全的被审计单位
D．适用于规模较小的被审计单位
E．审计的针对性比较强
29．采购与付款循环中涉及的主要业务活动凭证包括
( ABCDE )
A. 订购单
B.
验收单
C. 请购单
D.
入库单
E．付款凭单
30．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项程序，
必须参
加盘点的人员有
( ABE )
A. 会计主管人员
B.
出纳员
C. 采购员
D.
财务总监
E．注册会计师
三、名词解释（本大题共
5 小题，每小题
4 分，共
20 分）
31. 内部控制
是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确
可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
32. 重大错报风险
指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
33. 实质性程序
指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计
程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
34. 审计工作底稿
是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和
获取的资料。它是审计证
据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
35. 或有收费
是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件 .
四、简答题（本大题共
2 小题，每小题 5 分，共
10 分）
36．简述内部控制的要素。
1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.监控
37. 注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施哪些主要审计程序？一般审计程序
注册会计师评估的财务报表整体层次重大错报风险以及所采取的总体应对措施，
对拟实施进
一步审计程序的整体审计策略具有重大影响。
注册会计师根据财务报告整体层次的重大错报
风险制订总体应对策略，
在总体应对策略的指导下制订和实施针对认定层次重大错报风险的
进一步审计程序， 整体策略对多个认定的审计策略都有直接影响。
拟实施进一步审计程序的
整体审计策略包括实质性策略和综合性策略。
实质性策略是指注册会计师实施的进一步审计
程序以实质性程序为主； 综合性策略是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。
与认定层次相比， 注册会计师在财务报表整体层次运用风险模型时只是针对评估的财务报表层次的重大错报风险， 更侧重于从整体上采取应对措施和考虑对拟实施进一步审计程序的整
体审计策略的重大影响。
由于财务报表整体层次的重大错报风险会影响多个认定，
只有将风
险模型运用于这两个层次，
使二者很好地配合， 才可能最终将审计风险降至可接受的低水平。
注册会计师对报表层次重大错报风险的评估和对总体应对措施及其对整体审计策略重大影
响的考虑的失当，将对认定层次重大错报风险的评估和检查产生广泛的决定性的不利后果。
因此，不能轻视新风险模型在财务报表整体层次的运用问题。
进一步审计程序
基于重大错报风险的审计风险模型，
要求注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计
和实施进一步审计程序，
包括审计程序的性质、
时间和范围， 并应当以对认定层次的重大错
报风险的相关评估结果为基础，同时考虑既定的审计风险水平。
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、
账户余额及列报与披露的认定层次的
重大错报风险所实施的审计程序，
包括控制测试和实质性测试。
注册会计师设计和实施进一
步审计程序，既包括审计程序的目的（控制测试或实质性程序）
、类型（检查、观察、询问、
函证、重新计算、重新执行或分析程序）
，也包括进一步审计的时间（指审计对象的发生时
点或期间）和范围（指实施某项审计程序的数量及样本）
。如果注册会计师对重大错报风险
的评估认为预期控制运行是有效的，
就必须执行控制测试以支持该评估结果。
另外，注册会
计师还应当以认定层次重大错报风险的评估结果为基础，
考虑既定的审计风险水平，
确定可
接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性测试程序。
注册会计师决定信赖被审计单位的内部控制时，
需要执行控制测试，
其目的是测试内部控制
在防止、发现和纠正认定层次重大错报风险方面的有效性
,并据此再评估认定层次的重大错
报风险。
当注册会计师认为风险评估程序所识别的风险是需要特别考虑的重大风险，
或是仅
通过实质性程序不能提供认定层次充分、
适当的审计证据时，
注册会计师就应当针对此类风
险设计实施控制测试。
同时，新准则又强调注册会计师应保持职业怀疑态度，
即使评估的认
定层次的重大错报风险较低，
说明预期内部控制较好，
也必须执行控制测试，
以支持该评估
结果。因此，大多数情况下注册会计师都要进行控制测试。
无论内部控制是否有效，
都要对各类重大交易、
账户余额及列表与披露实施实质性测试。
注
册会计师通过实质性测试检查认定层次的重大错报风险，
发现认定层次的重大错报，
降低检
查风险至可接受水平。
按照基于重大错报风险的审计风险模型的要求，
注册会计师应当以对
认定层次的重大错报风险的评估结果为基础，
并考虑既定的审计风险水平，
来确定可接受的
检查风险水平， 再据此计划和实施实质性程序。
在既定的审计风险水平下，
可接受检查风险
水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
检查风险取决于实质性测试设计和执
行的有效性， 注册会计师应当合理设计实质性测试的性质、
时间和范围并有效执行，
将检查
风险降至可接受的水平。
五、论述题（本大题共
1 小题，共
10 分）
38. A 注册会计师是负责审计甲公司
2009 年度的财务报表项目负责人，甲公司
2009 年
未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）
：
项目
金额
固 定 百
乘积
报表层次重要性
分
水平
比数值
资产总额
180 000
0.5%
900
净资产
88 000
1%
88O
880
营业收入
240 000
0.5%
1200
净利润
24 120
5%
1206
要求：
（ 1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并
假定资产总额、净资产、营业收入和净利润固定百分比数值分别为
0.5%、 1%、 0.5%和
5%，
请计算确定
A 公司
2009 年会计报表层次的重要性水平，
并说明理由。（列示计算过程，
填写
上表）
（ 2）如果在审计结束阶段，
汇总尚未更正的错报金额是
1400 万元， 那么
A 注册会计师
可能采取的措施有哪些？
1、重要性水平
180000*0.005=900
万
88000*0.01=880
万
240000*0.005=1200
万
24120*0.05=1206
万
报表层次的重要性水平应当是
880 万元。
2、措施
追加实质性测试，以进一步确认尚未更正的错报及相关账户是否为重大错
报，如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为
尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报
告
六、业务题（本大题共
2 小题，每小题 10 分，共
20 分）
39.X 公司是一家上市企业，委托
ABC 会计师事务所审计其
2009 年度会计报表，双方于
2009 年底签定了审计业务约定书，
ABC 会计师事务所成立了以
A 注册会计师为负责人的审计
项目组，负责
X 公司的审计。
假定存在以下情况
:
（ 1）
ABC 会计师事务所以明显低于其他事务所的审计收费承接了该项业务，为节约审计成本， A 注册会计师决定放弃对 X 公司应收账款的函证，并以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告；
（ 2）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，
A 注册会计师认为，自己过去曾经在
类似行业工作多年，
非常熟悉
X 公司行业状况， 为了提高审计效率，
因此要求项目组不再了
解 X 公司其环境，直接实施进一步审计程序；
（ 3）A 注册会计师以市场价购买
X 公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款
150
万元；
（ 4）ABC 会计事务所将含有技术信息并标有会计事务所名称的宣传手册发放给
X 公司，
手册的内容真实、客观；
（ 5）接受委托后，项目组成员
B 被 X 公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务
开始前， ABC 会计师事务所将其调离项目组。
要求 :
请分别上述 5 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师是否违反审计职业规范
的要求，若违反，请简要说明理由。
(1) 违反审计职业规范， 注册会计师不能因审计收费低而降低审计成本， 缩小审计范围。（ 2）违反审计职业规范，了解被审计对象及其环境是必要程序，不可减少。
（ 3）不违反。
（ 4）违反审计职业规范，会计师事务所不能够对自己的业务进行广告宣传。（ 5）不违反。
40.
公开发行股票上市的甲股份有限公司
（以下简称甲公司）
系
ABC 会计师事务所的常
年审计客户。
A 和 B 注册会计师负责对甲公司
2009 年度财务报表进行审计，确定财务报表
层次的重要性水平为
200 万元。甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 4 月 20 日获董事会批
准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：
甲公司未经审计的
2009 年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单
位：人民币万元）
：
项目
2009 年度金额
资产总额
90 000
营业收入
60 000
利润总额
3 000
净利润
2500
注册会计师 A、B 于 2010 年 3 月 28 日完成了对甲公司 2009 年度财务报表的实地审计工
作，现在正草拟审计报告。在复核审计工作底稿的过程中注意到以下事项：
（ 1）甲公司银行存款日记账
2009 年 12 月 31 日余额 6000 万元，而银行对账单余额记
录金额是 4100 万元，因甲公司银行开户多达
38 个，串户现象严重， 加上甲公司长达 9 个月
已未编制银行存款余额调节表，注册会计师无法获取足够证据证明银行存款的正确性。
（ 2）甲公司
2009 年 8 月向法院起诉甲公司商标侵权，
2009 年 12 月底公司法律顾问认
为该案件公司败诉的可能性不大，因此，甲公司在
2009 年度报表附注中作为或有负债予以
披露；法院已于
2010 年 1 月 15 日一审宣判，甲公司被判赔偿
X 公司 2850 万元，甲公司将
支付的赔偿款计入
2010 年 1 月的营业外支出项目， 并在 2009 年度报表附注中作了详细披露。
（ 3）甲公司拥有 12 艘渔轮，其中 9 艘为近海渔轮 ,3
艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业
务的季节性和特殊性，至
2009 年 12 月 31 日 ,3
艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于
2010
年 6 月 30 日全部返港；甲公司希望 A 注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志， 存货收、 发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货
盘点表等，对远洋渔轮
2009 年 12 月 31 日的存货数量共计 360 万元予以审计确认。注册会
计师无法在审计截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序，也无法实施有效的替代程序。
（ 4）甲公司在 2009 年末以每股 12 元购入
100 万股乙公司股票，购入时并没有明确的
持有意图。
2010 年 2 月，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，
股价出现大幅下跌，
由每股
12 元跌至每股 2 元。甲公司如果在 3 月 1 日售出将会发生 1000 万元投资损失。
（ 5）2009 年 12 月，甲公司将某工程专门借款全年利息
5 万元全额计入财务费用。
该
工程截止本年底正在进行中，尚未达到预定可使用状态。
要求：
（ 1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料中事项（
1）至事项（ 5），分别回答 A 和 B
注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需...
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