会计凭证签字整改措施

会计信息失真原因及整改措施　刘　涛　摘要：真实正确的会计信息能够映射出企业财务现状，并对企业的经营决策起着至关重要的作用。也正因如此，会计信息的真实与　否对于企业的现状评估有着重要意义，同时对于企业的战略决策制定也有重要影响。那么前提是真实的会计信息是以上的重要保证。但　是，当前部分企业的会计信息出现各种失真现象，究其原因，主要原因有：会计工作人员能力不达标，造成工作失误；
公司虚造业绩；
会　计工作人员主观舞弊等几方面。总之，对于会计信息失真这一严重问题，需要从政策法规制度制定、企业内部控制体系建设、提高从业人　员素质等几方面共同努力。　关键词：会计；
信息失真；
原因；
整改措施　一、会计信息失真现状分析　真实正确的会计信息能够映射出企业财务现状，并对企业的经营决　策起着至关重要的作用。也正因如此，会计信息的真实与否对于企业的　现状评估有着重要意义，同时对于企业的战略决策制定也有重要影响。　那么前提是真实的会计信息是以上的重要保证。　但是，当前部分企业的会计信息出现各种失真现象，例如，部分企　业采用少转成本等具体方法，制造出虚盈实亏的假象；
有的企业为了制　造经济效益较好的局面，在年终大量开票，虚报收入；
有的采用凭证不　归档的方式造成资产不实的现状。　财政部会计信息质量检查结果显示，被抽查的１５９家企业中，资产　不实１４７户，虚增资产１８．４８亿元，虚减资产２４．７５亿元，利润不实　１５７户，虚增利润１４．７２亿元，虚减利润１９．４３亿元。可见，会计信　息量的失真已经不是少数现象，居然已经发展成为一种普遍现象。　二、会计信息失真原因分析　对于当前数据显示的会计信息失真的严重问题，我们应当认真分析　造成此现象的原因。除了会计准则和会计核算制度的局限性方面所造成　的会计信息失真以外，还有以下几种重要原因：　（一）会计＿１２作人员能力不达标，造成工作失误。所有的账目都是　经由会计进行运算核对的，因此，会计工作人员的专业技能是否达标，　是十分重要的。如果，会计在确认、记录等方面出现某些非主观的错　误，就会造成会汁信息的失真。具体可能包括以下几个方面：　１．会计人员的财务Ｔ作专业技能不达标。部分会计人员，其财务　Ｔｌ作专业技能不达标，不能正确地理解会计核算制度等，或对于公司的　财会流程与规范掌握不清楚，再或者业务过于复杂繁冗，超其会计人员　的＿Ｔ作能力，会计Ｔ作人员在Ｔ作中不能把握数据特征，造成会计信息　的失真。如Ａ企业与Ｂ公司签订售后回购协议，将一栋办公大楼以　２０００万元卖给Ｂ公司，在两年后以２３００万元的价格重新购回。按《企　业会计准则一收入》的规定，这种交易实际上是Ａ企业以办公大楼作　抵押向Ｂ公司借款，若Ａ企业将其作为固定资产处置进行会计核算和披　露，则是误用了会计准则。　２．会计人员的信息化处理能力不达标。当前，会计Ｔ作人员都是在网　络环境下进行财务ｌＴ作的，所以也有人称之为网络会计。当然，网络财务管　理系统有着其特有的管理规范，即要遵守财会Ｔ作规范与制度，又有着其同　定的业务流程，财务］：作人员需要对自己公司的财务管理系统有着充分的理　解并熟练应有，如果不能有效的应用财务管理系统，很可能造成Ｔ作中的无　意识的失误，从而造成会计信息失真的情况。　（二）公司虚造业绩。部分上市公司在上市前的改制过程当中，为　了获得上市资格，粉饰经营业绩；
而在上市后为了获得配股资格也会粉　饰经营业绩；
在上市后遇到经营业绩差财务状况差的情况下，为了避免　停牌或摘牌的处罚也会来粉饰经营业绩。另外，部分企业为了得到政府　的某些政策支持，也会虚造业绩以获得财政补贴、减税等。　（三）会计工作人员主观舞弊。会计舞弊是指在会计工作中，在计　量、确认、记录、报告等方面故意违反国家现行会计准则和会计核算制　度的规定而产生的错误。　会计舞弊与会行为呢的最主要区别就是一个为主观意愿一个为非主　观。那么会计为什么在Ｔ作中会有主观的舞弊行为呢？大致可分为两　种，一种是个人从中获利。如部分会计通过挪用公款等行为，获取其它　高收益。另一种是受人指使，部分单位的领导权利较大，滥用职权吃　喝、贪污公款等，这砦财务犯罪需要有会计Ｔ作人员的配合才能完成。　因此，部分会计会在领导指使下做假账，以谋取升职、奖金等回报。　三、会计信息失真的整改措施　・１２４・　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　商　笔者认为，要治理会计信息失真，也要采取综合治理对策。除了完　善会计准则和会计核算制度外，对于会计Ｔ作失误的主要对策是建立和　健全内部控制，加强内部检查；
对于粉饰经营业绩的主要对策也是制定　和完善会计准则和会计核算制度，使其在会计报表中充分披露而失去意　义；
对于会计舞弊的主要对策是强化外部检查和监督及其处罚力度，使　其不敢舞弊。此外，完善会计人员从业资格制度，加强会计人员的后续　教育，提高会计人员的素质也是防止会计信息失真的关键因素。　（一）建立和健全内部控制体系，加强审计工作质量。当前，部分　公司的内部控制体系不够健全，审计Ｔ作质量不高。很多公司都通过内　部审计来进行财务的内部控制，但是在执行中却受到种种因素的制约，　使得内部审计效果不佳。很多公司的管理层掌握着决策权，财会部门对　决策参与度不高，因而缺乏有力的监督。　基于此，在公司的政务建设过程当中，要加强内部控制体系的建　设，将审计Ｔ作作为重点工作来抓。　（二）加强外部监控力度。对于会司会计１一作，应该制定相关的；
ｌｉｌＪ　度，允许进行外部检查与监督，并且对于会计舞弊行为所涉及的具体财　务　作人员与指导财务ｌＴ作的领导干部进行揭发、处罚等。这是…种很　有效的减少会计信息失真的重要手段，然而实现过程当中，总是被公司　主观排斥。　（三）制订和完善相关会计准则和会计制度。当前，之所有很多企　业都能够实现业绩的粉饰关联方资产置换、债务重组、资产重组、关联　方购销等，这与相关会计准则与会计制度的尚未完善有着重要的原闪。　（四）提高会计工作人员的综合素质。会计信息，都是南会计ｒ作　人员Ｔ作产生的。而很多失误，就是南于会计丁作人员的能力有限而造　成的，因此，公司一定要加强会计丁作人员的培养，提升会计人员丁作　能力，对于上岗会计工作者要进行上岗前考核，１　作中也要进行定期考　核，并要对会计的财务工作能力给予学习进修接受继续教育的帮助，另　外，也要为其提供财务软件应用与管理方面的培训，让其能够胜任网络　时代的会计工作需求。　当然，这些也只是技术与能力的提高，而真正要提高的恰恰是会计　从业人员的从业素养，作为财会１二作，如实、认真的完成财务Ｔ作是１‘　作的基本职责，加强会计工作人员的道德教育，增强法律意识、爱岗敬　业的精神，是保证会计信息的重要方法。　四、小结　总之，对于会计信息失真这一严重问题，需要从政策法规制度制　定、企业内部控制体系建设、提高从业人员素质等几方面共同努力。　（作者单位：黑龙江省绥化市职业技术教育中心学校）　参考文献：　［１］　会计信息失真及其治理措施，尤文利，合作经济与科技，２０１５　一Ｏ１　［２］　数字异常分布能刻画公司会计信息失真吗——基于本福特法则　的实证检验，何娜，财会月－Ｔ，】，２０１５—０３　［３］　浅析会计信息失真的原因及治理对策，赵莉，现代经济信息，　２０１５一Ｏ１　［４］　会计信息失真的原因及治理时策分析，张奇，经营管理者，２０１５　—０１　［５］　关于企业会计信息失真的问题探讨，童昊镜；
彭凌，经营管理　者，２０１５—０２　［６］　会计信息失真的现状及法律规制，庞琬琦，中小企业管理与科　技（上旬刊），２０１５—０９　

会计科查摆问题及整改措施

3月份，财政系统开展了“改进思想作风，提升服务效能”主题活动，我们科室在分管局长的主持下，召开了科务会议，认真学习讨论了周局长在主题活动动员大会上的讲话，针对报告中指出的五个方面的倾向性问题认真查找，我们发现存在以下几个方面的问题：

一、开拓创新意识不够，对于好办的事情能够做到立即办理，难办的事往往等等再说，总要请示领导后才能办理。对于不好办的事情怎样才能想方设法地办好想得不够。

二、服务态度有时不太好，显得生硬古板。平时工作中有时带有情绪化倾向，心情好时能做到耐心解释，心情不好时则显得不耐烦，不能设身处地的为办事人员考虑，帮助来办事的人出主意想办法把事情办好。

三、工作积极主动性不够。对待局里的中心工作有时觉得跟我们没有多大关系，不能积极主动地完成好，存在办事拖拉现象。

通过认真查找，我们科室全体人员认识到自身存在的问题还不少，在今后的工作中还需进一步加强学习，强化服务意识，积极主动地完成好本职工作，提高办事效率，为全市会计人员培训学习提供良好的社会环境。主要从以下几个方面进行整改和完善：

一、加强政治理论学习，刻苦钻研业务知识。深刻领会上级文件精神，树立开拓创新意识，积极开动脑筋，发挥全体科室人员的聪明才智，集思广益，遇到难题多想办法创造条件去解决问题，尽量不把问题久拖不决。积极主动与分管领导沟通交流，召开好科务会议，遇事多加商量，多请示汇报，只要不是违背原则的问题，在承诺的工作日内解决好该问题，不让办事人员空跑腿。认真执行好行政事业单位收费管理制度，坚决杜绝乱收费现象，谢绝服务对象的吃请，保证办事程序的公正、公平，维护好财政部门的形象。

二、加强换位思考，树立服务意识。会计科也是财政部门对外服务的一个重要窗口，通过开展“改进思想作风，提升服务效能”主题活动，及时查找平时工作中存在的问题，克服日常工作中的情绪化倾向，通过换位思考，牢固树立服务意识，多为办事单位办事人员着想，耐心地做好宣传解释工作，端正服务态度，提倡微笑服务，杜绝“门难进、脸难看”现象。在科室人员中开展谈心活动，及时了解工作中的

热点、难点问题，交流完成各项工作的更好办法，及时化解工作中的矛盾，减轻工作中的压力和负担，做到高高兴兴上班，平平安安回家，通过建立起这样一个和谐良好的工作环境，才能够全身心地投入到本职工作中去，为全市财政会计人员提供更好的服务。

三、加强调查研究，树立大局意识。受世界性的金融危机的影响，我市的经济也受到了影响，为保证经济又快又好地发展，市委、市政府对全市工作确定了“坚定信念，克难奋进，在加快双提升中实现新跨越”的奋斗目标。在当前形势下，如何做好财政工作就显得十分重要。每个财政干部都要围绕市委、市政府和财政中心工作开展工作，积极参与其中，为我市经济发展和财政增收献计献策，加强调查研究，深入学习实践科学发展观，以科学发展的观念武装自己，一切从大局出发，增强政治意识，主动服务发展大局，个人利益服从集体利益，局部利益服从全局利益，杜绝拖拉扯皮现象，积极完成好上级及本局下达的各项任务。

通过这次本局开展的“改进思想作风，提升服务效能”主题活动，科室每个人都认识到存在问题的客观性，意识到今后工作中应该从大局出发，积极发挥主观能动性，紧紧围绕市委、市政府和财政工作目标开展工作，认真整改，克服

重重困难，确保经济增长，人民增收，为我市的财政经济工作作出新的贡献。

会计科

2012年4月16日

摘 要 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明，会计凭证是登记账簿，进行会计监督的重要依据，同时也是会计信息的主要载体之一。而会计信息作为经济信息的重要组成部分，是单位管理信息系统的一个不可分割的分支，是会计主体内部各部门经营决策所需的重要基础。为确保会计信息的准确性，本文在收集相关资料基础上，梳理了原始凭证和记账凭证填制和审核中应注意的问题，并提出了应对措施，旨在保证会计凭证真实性、正确性和合法性，为提高会计信息质量奠定基础。

关键词 会计凭证 填制 审核 问题 措施

一、会计凭证填制与审核中应注意的问题

（一）原始凭证填制与审核中应注意的问题

1.原始凭证填制中存在的常见问题

第一，数字文字书写方面存在的问题。如数字文字书写不符合要求，书写不规范，不工整，字迹不清晰，难以辨认，阿拉伯数字连笔写，阿拉伯数字金额的角分位为零时未用填写“00”来代替，合计小写金额前未冠以货币符号，汉字大写金额书写未用规范字体书写，汉字数字未用会计的规定用字。

第二，凭证名称方面存在的问题。凭证名称是凭证的基本必备要素之一，要求能确切反映出所记录的内容，但在实际工作中，出现有的原始凭证缺少名称，有的虽有名称但不准确，有的凭证名称和其所记录的内容不相符。

第三，凭证编号方面存在的问题。按规定标准，原始凭证和记账凭证要有编号，且编号要连续，这样既便于查阅，又能控制漏洞发生。但在实际工作中，出现凭证编号不连续、无编号以及编号与经济业务的实际情况不符等问题。

2.原始凭证审核中常见的问题

第一，原始凭证填制存在的错误。如凭证的名称和其记录的内容不相符，单位抬头不是本单位，随意涂改金额，大小写金额不一致，数量、单价与金额不符、细数金额之和与总金额不符等。

第二，原始凭证内容填制不齐全。如凭证名称、填制日期、接受凭证的单位名称与填制单位名称、交易或事项简要内容、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、有关人员（经办人员、部门负责人等）签名盖章等有未填写的。

第三，原始凭证填制不及时。如有的在交易或事项发生或完成时未及时取得或填制原始凭证；
有的取得原始凭证后拖延或积压，未及时上交财会部门办理报销手续等。

第四，原始凭证记录的交易或事项内容不合规。如所列内容有不符合国家有关政策、制度等方面的规定，违反财经制度的规定而乱支乱用的问题。

第五，手续不完备。如单位自制的原始凭证没有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章等。

第六，原始凭证记载的内容有涂改刮擦挖补痕迹，更正处没有加盖出具单位印章。

第七，原始凭证不真实，系伪造的假凭证，如真票假名、虚列支出、公私同票等。

第八，原始凭证丢失，用补充证明代替。如由于凭证保管不当，经常会出现差旅报销用的火车票或飞机票等票据丢失的现象，因无法弥补，只有欠条补充证明批准人签名盖章代替。

（二）记账凭证填制与审核中应注意的问题

1.记账凭证填制中存在的常见问题

第一，“摘要”栏填写方面存在的问题。如出现略写乱写摘要，对交易或事项内容的文字说明抓不住要点，或简而不明，或过于烦琐，使人不易认清记录的经济业务，或与原始凭证所反映的真实经济业务不相符。

第二，会计科目填写方面的问题。如出现任意改变会计制度规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系。[1]不正确使用会计科目，在制作凭证时简写会计科目或只填列会计科目的编号而不写名称。

第三，会计分录填制方面的问题。如出现将不同类型的交易或事项填制在一张记账凭证中，对同类交易或事项采取大汇总的办法填制记账凭证，出现有借无贷或者有贷无借的情况，借贷方的金额不相等。

第四，记账凭证附件方面的问题。如出现未附原始凭证或者所附原始凭证不够充足，附件实际张数与记录张数存在出入，缺少相关原始凭证，且出现人为修改的痕迹，甚至和原始凭证中所记录的金额存在差异，或将有问题的凭证混入到没有问题的凭证之中。

2.记账凭证审核中应注意的问题

第一，审核凭证中的内容是否完善、真实，以及记账凭证是否均具有原始凭证，原始凭证和记账凭证是否有出入，汇总表中所反映的信息是否和几张凭证存在差异、原始凭证的张数是否真实等。

第二，审核凭证的载体是不是符合规定，包括原始凭证格式、种类等是否都和国家规定相符，凭证格式是不是采用当前通用格式，凭证印证的印制是不是由相关法定机构授权，是否有相关凭证。对凭证的种类，企业还要检查是否能够具有承载经济事项。

第三，对经济事项及交易内容是否合规进行审核。对记账凭证中所记录的交易内容进行审核，观察其是否和国家相关法规以及企业内部规定相符。经济事项根据合规性质，可分成部分与全部不合规这两种程度。比如支付过程中对于没有得到批准的付款内容均要将其视为全部不合规，如果某一项目虽经过批准，但支付标准没有满足相关规定，则被视为部分不合规。在具体的审核过程中，如果是全部不合规，那么应将其全部剔除。如果属于部分不合规，那么则应当进行调整，只能先将合规部分入账。

第四，审核凭证填写是否准确完整的问题。首先要观察审核凭证中所填写的内容是否完善，包括凭证日期、抬头、栏目书、原始凭证内容完整与否、凭证中各项目名称、金额、单价等相关信息。如果凭证载体、填写内容等不够完善，审核人员要先把此类凭证退给经办人，要求补充或更改后才能入账。此外记账凭证还应观察是否有签名、编制日期这些凭证要素。

第五，对凭证签署手续的其权限进行审核。例如记账凭证中所附带的原始凭证是否具备企业在审批过程中的签章、批准以及审核等相关手续，一般来说，企业原始凭证应当具备以下人员的签字：原始经办人、经办部门的主管、经理等主要负责人、总会计师、副经理等分管领导、企业总领导等。通常情况需要保证手续齐全，但在一些特殊情况中，在领导批准的前提下，可先入账后补办手续。在对出纳人员的收付款业务进行审核时，还应审核原始凭证中是否有相关戳记。

第六，审核会计科目运用是否存在不合规情况。对借贷方的科目、账户对应等情况进行着重审核，并审核其是否满足会计准则的相关规定，以及是否存在二级或更下级明细，是否在科目名称记录上是否采用了简写的会计科目编号。

第七，对金额情况进行审核。对记账凭证和原始凭证的金额进行比对，观察是否一致，计算是否存在错误情况，汇总表中记录的金额应当和记账凭证相符。

第八，审核书写是否规范的问题。审核记录用文字是否工整、数字是否清晰，是否按规定进行更正等。

二、解决会计凭证填制与审核中的问题的措施

（一）强化财务人员履行会计法的执业力度

企业的财务人员必须对最新会计法规具有全面掌握，并对其中的规定进行全面落实，严格执行，依法合规进行会计凭证进行审核，并与原始凭证进行比对，如果原始凭证缺乏真实性，则有权退回，并向单位负责人进行汇报。对退回的原始凭证，需勒令经办人根据国家财会制度的最新规定进行完善补充。如果原始凭证存在错误，需要进行更正，并在更正完成后加盖单位印章。如果金额存在错误，那么应当要求单位重开，严禁在原始凭证中进行修改。

（二）完善内部审核制度

完善内部审核制度，规范审核流程和原则，严格按照规定的程序执行。首先通过制单对原始凭证进行监督审核，依据审核过的原始凭证填制记账凭证。其次对记账凭证监督复核，按照会计制度以及相关财经法规和单位的规章制度对记账凭证和所附原始凭证进行复审，违规凭证不准入账。

（三）强化单位负责人的责任意识

根据最新的财会法规，企业负责人需要负责保证财会资料的真实完整性，很多情况下，会计信息是因为单位负责人的大意疏忽，或有意为之而导致的，因此企业负责人必须具备过硬的职业技能与职业操守，除强化财会知识、相关法规的学习外，还应强化法制教育，并加强这方面工作的重视力度，强化日常会计资料的管理工作。

（四）提高会计人员的自身素质和业务技能

会计人员需要不断学习更新自己的专业知识，提升自身的业务水平和职业素质，掌握和遵守国家相关法律法规和各项规章制度，冷静处理好各种经济关系，灵活运用工作方法，提高业务技能，正确规范填制凭证，准确提供会计信息，充分明确原始凭证审核工作的技术性、政策性和责任性，不断强化审核工作的操作规范，从而能够正确反映出单位的财务资金状况。

综上所述，通过正确地填制和严格审核会计凭证，可以从源头上保证会计信息的真实性，保证各项经济业务的真实性、合法性和合规性，能够及时发现经济管理中存在的问题，或管理制度中存在的漏洞，并及时采取措施，保护单位财产的安全完整，有效保证会计账簿的正确性和真实性，有效发挥会计监督的职能作用，提高会计信息质量。

思想作风整顿个人存在问题

及整改措施

开展机关思想作风整顿活动以来，本人按照单位的总体部署，对自己的思想、学习、工作等方面存在的突出问题进行深刻的剖析，找出问题的根源，认真吸取教训，明确努力的方向，以达到自我教育、自我提高、自我完善、修正缺点的目的。现将剖析的主要情况报告如下：

一、存在的主要问题和不足 在担任单位会计以来，在局领导的指导下，在同志们的协助下，虽然做了一些工作，较为认真地完成了本职范围内的工作，但是对照作风整顿活动查找问题阶段的实施方案还存在不少问题，如在思想政治素质、业务理论水平、工作能力等方面还不能完全适应新形势、新任务的要求，主要有 以下几个方面：

一是思想解放的力度还不够大。工作争强当先的意识不强，与时俱进、开拓创新、更新观念、大胆工作的思想树立得不牢固，工作中没有新的亮点。工作中习惯用老办法、老经验处理问题，不能勇于打破老框框、老套路，工作缺乏主动性和创造性；
开拓创新的精神不强，有很多的工作都是想做又不敢做，畏畏缩缩，缺乏果断和胆量，认为自己工作能力弱，工作难度大，以致曾出现畏难情绪，因此，工作上没有大的起色。

二是学习积极性不足。在日常工作中总是有意无意地放松了自我学习，对学习“走过场”，流于形式，学习的自觉性、主动性不强；
学习中满足于“蜻蜒点水”，对有关政策、法规掌握不是十分全面，

1遇上处理具体事情，往往是凭主观臆断和经验去分析情况、处理问题；
在理论学习上搞实用主义，与工作有关的就学一点，与工作联系不紧的就不去学或者很少涉猎，只是为了学习而学习，使学习变得形式化、教条化。由于理论功底不够深，知识掌握不够全面，了解大局不深不透，不能完全适应新形势发展的需要，贯彻落实工作任务上存在走样、偏差现象。

三是工作作风松懈、不够严谨。表现在：在工作标准上不够严格，不能从尽善尽美、时时处处争一流的标准上去把握，对待工作不够主动、积极，往往是领导安排什么就干什么，只满足于完成领导交给的任务，在工作中遇到难题，常常等待领导的指示，说一步走一步，未把工作做实、做深、做细，等到问题的出现再想办法解决；
主动考虑工作还有欠缺，对自己的工作缺乏系统地考虑和研究，有时把工作作为负担，未注意到工作方法的完善会给自己的工作带来动力。

二、整改措施和努力方向

通过这次思想作风整顿活动，我看清了自己在思想、学习、工作等方面存在的一些问题，但并不是查找了问题，分析了原因就行了，关键是今后怎样针对自身存在的问题和薄弱环节，拿出实际行动，扎扎实实地解决每一个具体问题。

一、增强创新意识，工作争强当先。与时俱进，开拓创新，进一步更新观念，大胆工作，工作中勤于思考，多发现问题，多想办法，多出路子。把创新意识贯穿于工作的全过程，努力跳出以前的思路和框架，在保证质量的基础上不断求新、求活。转变作风，扎实工作，争做实践职业道德的模范，争当先锋党员。保持共产党员的先进性重要的是保持思想上的与时俱进。不断增强责任感、使命感，大力弘扬求真务实的精神和作风，紧贴中心任务和本职工作。

二是加强理论学习、不断提高自身素质。今后将全面、系统、准确地加强理论学习，努力打下坚实的政策理论功底，拓宽个人知识领域。按照通读与精研相结合、理论与实践相结合的原则，确定学习中心，制定合理的学习计划，确定学习中心议题，确保每天拿出一定的时间用于学习，坚持作读书笔记和心得体会，不断丰富自己的专业知识、理论知识和实践经验.三是进一步改进工作作风，在求真务实上狠下功夫。坚持高标准、严要求，更加严格地遵守各项规章制度，时时处处严格要求自己，不该说的话不说，不该做的事不做；
始终保持雷厉风行的工作作风，高标准、快节奏的做好每一项工作，重视工作中的每一个细节和每一件小事，力争使每一项工作都不出纰漏，达到完美；
进一步解放思想，求真务实，增强工作主动性和科学性，工作想到前头，想细想全，克服盲目性，变被动为主动，做到“有的放矢”。

总之，今后我将在领导和同志们的帮助支持下，在作风整顿活动中，继续查摆自己在各方面存在的不足和问题，进一步提高思想认识，转变工作作风，改正不足，提高自己，真正使自己的思想得到进一步净化、工作得到进一步提高、作风得到进一步改进、行为得到进一步规范，努力把工作抓好，抓出成效。

会计基础工作存在问题的原因分析及整改措施

摘要：会计基础工作是会计工作的基本环节，现阶段，一些单位会计基础工作管理不当，造成了会计基础工作不同程度的削弱、滑坡甚至混乱，影响了会计职能的有效发挥，会计基础工作还存在一些不容乐观的问题，其规范性还有待进一步提高。主要根据财政部制定的《会计基础工作规范》条例，重点分析目前中国会计基础工作中存在的问题所产生的原因，并提出整改建议。

关键词：会计基础工作；
规范化；
原因分析；
整改措施

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1001-828X(2011)06-0100-01

会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的统称，主要是指企业根据会计核算和监督的要求设置会计机构、配备会计人员，进行会计核算和会计服务。它是会计工作的基本环节，也是会计工作有序进行的重要保证。会计基础工作的薄弱不仅影响会计职能的有效发挥，同时，在一定程度上也干扰了社会经济秩序。因此，规范会计基础工作，是各级财政部门、业务主管部门和各单位的一项重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口，必须切实抓紧抓好，以保证会计职能的有效发挥。

一、会计基础工作存在问题的原因分析

造成会计基础工作不规范的原因是多方面的，主要有以下几个方面：(1)政府部门对基层会计基础工作的管理有所放松，检查、监督力度不够。随着改革开放和基层单位扩大自主权，有关政府部门对基层单位的会计基础工作管理缺乏全面检查、监督和指导，对基层单位会计工作的管理仅限于会计工作结果和会计报表的管理，会计监督职能得不到正常发挥。(2)单位领导对会计基础工作认识不足，会计基础工作重要性意识淡薄。有些单位领导人认为会计基础工作不过是简单的账务处理事务，对财务管理没有多大影响，不重视单位内部会计基础工作规范制度的建立和健全，不重视会计人员的聘用和聘任，从而削弱了会计基础工作，影响了会计工作的整体管理水平。

二、实现会计基础工作规范化的途径

1 各级领导部门加强对会计基础工作的管理、监督和指导，建立和完善激励机制。各级财政部门、业务主管部门要认真履行《会计法》赋予的职责，采取切实措施，指导和督促各基层单位加强会计基础工作，整顿会计基础工作中不规范的做法和存在的严重问题，不断提高会计基础工作水平，定期组织会计基础工作情况的检查。财政部门或者业务主管部门可以组织检查组进行抽查或普遍检查或重点检查，对检查中发现的问题，要提出整改意见，并检查整改意见的落实情况。具体措施有：一是彻底清除无证上岗人员；
二是定期对各单位执行《会计基础工作规范》情况进行检查、考核、评比和奖罚，并与岗位资格聘任、精神与物质奖励结合起来，形成人人争先的良好风气；
三是在会计工作管理的范围、内容程序、方法上要制度化、公开化，实行依法行政。

2 建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制。工作规范化、制度标准化、管理手段科学系统化的内部会计管理制度是会计基础工作规范的具体目标。各单位按照《会计法》、《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。一般由单位内部的审计人员对会计基础工作进行合规性、有效性的审计，具体审计流程为：内审部门制定相应的审计方案，抽调熟悉会计基础工作的专业人员，从原始凭证、记账凭证等方面开始进行定期审计，检查单位内部控制制度是否完善及其执行情况，会计岗位不相容职务的分离情况等，并出具内部审计报告。另外，必要时候可聘请外部咨询机构进行会计基础工作流程等内容的梳理，从而有效保证单位会计工作的合规性、有效性。

3 严格做好凭证的审核和管理，规范会计账簿的设置和登记。对于凭证审核和管理，应做好以下两点：(1)严格做好原始凭证的填制和审核工作。原始凭证的填制和审核是会计核算的基础，记账凭证、会计账簿、会计报告数据都是直接或间接的取自原始凭证，填制和审核原始凭证，不仅是为经济管理提供真实可靠的数据资料，也是实行会计监督的第一关口。因此，单位会计核算首先应从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证格式，严格审核外来原始凭证，切实做到只有具备金额准确、要素齐全、手续完备的原始凭证才能作为付款、入账的依据。(2)强化记账凭证的填制和管理。记账凭证是登记账簿的直接依据，在该环节，要注重对原始凭证的进一步审核，根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。目前广大单位已普遍实行会计电算化，其使用的软件应经过财政部门认定。无论是自动还是手工填制的记账凭证，都要按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录，记账凭证应序时编号、附件齐全、摘要简明、数字准确、签章齐全、装订成册。对于会计账簿的设置和登记，单位应根据核算内容及具体会计业务的需要设置会计账簿。具体包括：总账、现金、银行日记账、明细账等和其他辅助性账簿；
账簿设置应做到要素齐全、格式规范、序时登记、定期结账、及时对账，并定期或不定期地对各种财产物资、货币资金、往来款项情况进行清查，以保证账实相符；
按月编制银行存款余额调节表并及时处理未达账项，账簿要定期打印装订成册。

三、结语

“面对市场经济国际化、信息化趋势，我们要清醒地看到，会计行业的发展与日益变化的新形势之间还有不少差距。”在新的形势下，市场经济发展将带动会计工作全方位与国际接轨，会计管理工作也将由事务型向管理型转变，会计工作的目标、内容、方式都在发生深刻变化，会计基础工作规范化要求也迫在眉睫；
而目前财务管理和会计核算方面存在诸多问题：会计基础工作不规范，原始凭证要素不全、原始凭证不合规、现金管理不规范；
项目经费核算不规范，未按照部门预算及会计制度要求对项目经费分项目核算；
会计人员专业水平和政策素质亟待提高等等。因此，会计基础工作规范化势在必行，但同时会计基础工作规范化又是一项长期而复杂的系统工作，必须细致扎实、持之以恒的坚持下去，单位要提高认识，加强领导，努力推进内部控制制度建设，促进单位内部制约机制不断完善，强化单位内部会计监管，全面提高会计基础工作规范化的质量，不断提高会计工作水平。

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