规范运作,激发活力,健全烟草工业母子公司管控机制

    在产权明晰的公司治理结构框架下，中国烟草总公司应在进一步明确责、权、利的基础上，加大管理整合力度，按现代企业制度要求进行规范管理，构筑科学合理的国有资产管理、运营、监督体系，形成产权清晰、权责明确、运行规范、管理科学的母子公司体制。在具体管理模式上，母公司对子公司应充分行使出资人权利，主要通过内部制度化管理，特别是通过产权管理、激励约束与监督管理机制，对子公司进行管理监控，从而保障母子公司在程序化、规范化、法制化的环境下良性运行，科学发展。

产权管理机制

    根据国务院有关文件，中国烟草总公司作为烟草行业国有资产的代表，依法对所属工商企业行使出资人权利。对于政府，它是资本经营者；对于企业，它是出资人代表。这样既解决了政企不分的难题，又可以保证出资人代表按市场规律进行资本运营。
    从这个意义上说，中国烟草总公司其实是一个国有资产控股公司，即出资人公司。国有资产控股公司作为公司制企业的一种特殊类型，专指以国有资本经营活动为目的而非以商品生产或服务经营活动为目的的公司形态。国有资产控股公司作为国有资本的出资人代表，负责授权范围内国有资本的运营，对控股企业履行出资人权利。它根据国家政策及市场情况进行资本运营，在企业内部实行人事管理、重大决策管理、收益管理三项事权管理，同时要进行战略管理、预算管理、运营监控管理三项辅助管理及产权事务管理，其目的在于控制被持有股权公司，通过控制性行为实现国有资产保值增值。
    中国烟草总公司作为国有独资控股公司，在烟草产业结构调整、提高企业运行效率以及引导经济发展方向等方面具有重要的作用：一是利用资本经营提高资源协同效应，提升资源利用效率；二是运用资本经营优化烟草产业结构，提升烟草行业竞争力；三是利用资本经营处理不良国有资产，盘活国有资产存量；四是利用资本经营进行国有经济增量投资，保证行业的持续竞争能力；五是推行现代企业制度，提高国有企业的经营治理水平。
    随着中国烟草总公司宏观决策、战略管理和资产经营能力的加强，作为出资人的总公司对子公司的产权管理主要体现在以下几个方面：一是管人方面，总公司通过任免子公司的管理层和董事会成员，达到战略管理和决策顺畅的目的；二是管资产方面，总公司决定资产转让的收益权和红利分配的收益权；三是管事方面，通过对重大项目的审批达到信息透明的目的，确保国有资产保值增值。

激励约束机制

    在中国烟草总公司与子公司之间的关系中，母公司对子公司经营绩效的评价是很重要的一个方面，而其中的关键是建立一套基于经营者业绩的有效激励机制。
    （一）建立评价机制
    企业的盈利能力、资产运营能力、偿债能力、后续发展能力是企业生存发展的四个最基本方面。中国烟草总公司需要根据这四方面内容，建立烟草工业企业的综合评价指标体系。第一个层次是基本指标，是指影响企业最基本的发展因素的一些指标。第二个层次是修正指标，是指就影响对企业科学评价的一些特殊因素制定的指标。第三个层次是评议指标。企业发展是个复杂的过程，有很多东西不能量化，还需要进行人为判断、评议，以对定量分析进行校正。
    烟草工业企业需要建立一套科学、规范、统一的行业评价标准，实现企业考核由过去单纯的纵向对比转为纵向对比与横向对比相结合，确保评价结果的客观公正。需要根据烟草工业的特殊性，开发烟草工业企业绩效评价计算机软件。输入企业的财务资料，与分档的标准值进行对比，就能得出较为准确的结论。
    烟草工业企业评价体系的建立，要发挥这样的作用：第一，有利于出资人对企业经营者科学的考核、评价和奖励。第二，能够正确评价经营者的业绩。第三，要通过总公司对子公司科学的考核和评价，使经营者的经营与其收入分配等有机结合起来。另外，烟草企业绩效科学评价有利于促进烟草行业企业人事制度改革、收入分配制度改革、资本与财务管理改革。
    （二）完善激励机制
    由于是国有独资公司，且资本结构不对外，没有社会资本参与，因此烟草企业经营者的激励不适用股票激励和股票期权激励等市场化激励手段。从现实出发，年薪制可能是烟草行业较为有效的激励机制。
    烟草行业经营者年薪主要应当表现为其经营成果收入。建立年薪制应遵循如下原则：第一，出资人应当制定科学、合理的考核指标体系。第二，年薪制方案不应由企业总经理自己制订，也不应由子公司的董事会决定，而应由中国烟草总公司薪酬委员会制订。第三，在实行年薪制的过程中，要防止行业差距过大，还要防止经营者收入与其他劳动者，特别是本公司的员工收入差距过大。

监督管理机制

    烟草行业有国有独资的特殊性，其与社会公众性质的股份公司和有众多投资者参与的非上市股份公司不同，没有横向和社会投资者的监督制约。因此，出资人对被出资者的纵向监督制约，即母公司对子公司的监督管理，防止子公司的内部人控制，应该成为其重要的管理内容。
    （一）强化组织和流程的管理
    在烟草工业母子公司的管理体制中，集权和分权的问题是不可避免的，但要把握的原则是：集权是为了控制风险，分权是为了适应市场。应根据这一原则科学构建如下母子公司管理框架。
    组织结构：要符合战略型控股公司的模式，突出专业化职能，强化对子公司产权的管理；组织结构扁平化，尽可能缩短决策链；不同业务单元划分清晰；机构精简，职责分明，兼顾管理流程的简捷性；发挥资源的规模和协同效益，便于统一调配；跨部门可共享职能，应尽可能地统一管理，降低管理成本。
    管理流程：所有流程应围绕支持业务的发展，提高决策和执行的效率；流程的主体和职责需与组织结构的设计相互配合，各流程之间衔接清晰明了，每个流程本身应科学全面；决策流程的设计需兼顾决策的正确性和效率性；对流程的负责人、参与者，对投入信息和产出结果需有明确的界定，便于管理和考核。
    监管系统：明晰的监管目标、监管渠道和内容；行之有效的监管流程，应与项目管理流程相结合；监管的职能应与项目经理的职责相呼应；各级监管的职责应与公司治理结构相匹配；有效监管运作的管理机制，包括派出董事(长)的原则规定，委派董事的考核和奖励政策。
    业绩考核和激励机制：以提高投资收益作为整个公司考核和激励最根本的出发点，指导所有考核指标的制定；应促进集团培养一流的投资管理专业人才；要能调动全体人员的积极性，加强全体人员的工作责任心；对业务部门和职能部门应建立不同的考核和奖励机制；对不同业务单元应建立不同的考核和奖励机制。
    （二）强化管理的手段和方式
    中国烟草总公司作为烟草行业国有资产控股公司，同其他行业一样面临着投资决策、委托代理、国有资产流失、行为人违法违纪等方面的风险。在总公司这一层面，风险防范是相当重要的。其风险防范手段主要有财务监控、法律保障、内部审计监督、行政监督与纪律监察。
    1.财务监控
    财务监控主要体现在预算管理、参与决策流程、建立财务预警体系等方面。
    推行全面预算管理是加强财务监控的一项基础内容。它通过以目标价值实现为轴心的预算体系建立，将企业内部各分散单元的目标管理与企业总目标的实现连接起来。同时，通过明确界定企业内部各主体的责、权、利，使他们的行为都符合企业收益最大化的要求。烟草工业子公司的董事会承担审议通过公司预算方案的职能，总公司通过委派的董事体现出资人意志。此外，总公司还通过行使出资人权利对子公司的预算管理进行监督。
    总公司作为国有资产控股公司，要建立一套投资决策、项目退出等管理流程，其中财务监控要体现在流程的各个环节。计划财务部门要根据公司年度经营计划、资金状况以及有关财务信息针对年度经营计划的完成、公司的资金调配能力、资金成本以及投资项目或退出项目财务指标的分析等方面提出独立意见，供领导决策参考。
    建立财务预警系统对于总公司防控财务风险具有重要意义。短期财务预警立足于对现金流量的控制和监测。长期财务预警主要考察公司获利能力和偿债能力。此外，还应该从公司各利益关系控制点等，增强财务危机意识，建立动态的财务危机预警系统。
    2.法律保障
    加强法律保障，是国有投资控股公司防范经营风险的重要手段。在社会主义市场经济不断完善的过程中，某些市场主体的信用意识不强，法律陷阱很多，如何提高法律意识，规避法律风险是企业主体积极参与市场经济不得不面对的一个重要问题。
    总公司可以在以下方面着手推进法律保障体系建设：一是推行总法律顾问制度，充分发挥法律工作在公司发展中的重要作用。二是将法律管理纳入业务流程，提高法律工作参与企业经营管理活动的力度，防范法律风险，保证企业顺利健康发展。三是在日常工作中，加强法制建设，强化法律法规的执行，加强法律事务的管理和服务，做好法律状况和风险分析以及诉讼管理。
    3.内审监督
    健全内部审计制度，是总公司有效发挥监管作用的一种管理控制活动。总公司的审计部门可以定期或不定期地对子公司进行审计监督。更重要的是在子公司董事会可设立独立的内部审计委员会，进行经常性的审计监督，发挥好基础性的审计监督作用。
    内部审计除了发现问题以外，还要提供建议，帮助被审计对象解决在财务或管理方面的问题，提高管理和业务流程的合理性和有效性。
    4.行政监察
    行政监察是保护国有资产、维持健康运行的重要手段。总公司的行政监督与纪律监察主要体现在以下几个方面。
    一是加强监督教育工作。监督约束首要在于日常教育和事前防范，公司要按照筑牢思想道德防线、提高拒腐防变能力的要求，搞好廉洁教育和警示教育。
    二是在经营过程中，加大对企业重组、改制、破产、产权交易等工作的监控力度，通过流程规范上述活动，通过管理审计和效能监察，强化各级管理人员规范操作的意识。
    三是建立责任追究制度，制定员工违规行为处理办法。此办法对公司经营管理中违规决定重大事项、违反财务资金管理规定、违反投资企业监管以及其他损害公司利益行为的性质进行明确，提出包括行政处分、组织处理和经济处罚等处理措施。

课题组成员：
何秀群 国家烟草专卖局党校常务副校长
王路军 国家烟草专卖局党校办公室副主任
潘良   国家烟草专卖局党校办公室主任科员

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