构建科学指标体系优化增值税纳税评估
构建科学指标体系优化增值税纳税评估
增值税纳税评估，是征管改革后，为解决部分企业客观存在税负偏低和纳税异常问题的有效途径。今年初，博兴县国税局在广泛深入调查研究，认真总结以往稽核评税经验的基础上，以省局纳税评估软件为基础，全面开展增值税纳税评估工作，初步建立了一套具体科学的指标体系，使纳税人财务管理和增值税形成的过程纳入了税收信息化管理轨道的纳税评估新模式，并在实践中发挥出了良好的效能。
一、建立科学的纳税评估指标体系
纳税评估成效的大小取决于评估指标是否科学合理。应该以“票流”、“物流”、“资产流”为核心，采集反映企业财务，状况与增值税形成过程的关键指标，建立三位一体、互相制约、纵横交叉、全面延伸的纳税评估指标体系。所谓“票流”，是对纳税人生产经营过程中形成应税收入的所有凭证(包括视同销售的各类单据)流向的汇集；所谓“物流”是对纳税人在生产经营过程中形成的所有应税货物流向的明细；所谓“资产流””，是指纳税人在生产经营过程中形成的资产增减变化，特别是现金流量的走向。通过建立以三个“流”为方的指标体系，不仅涵盖增值税企业从生产到销售、从申报到纳税、从财务管理到资产管理各环节的全过程，而且从根本上抓住了增值税管理的核心环节，堵塞了税收管理的漏洞。比如：通过建立纳税申报应税收入、进项税额、增值额、应纳税额与金税工程认证、报税数据等指标，以及相互间勾稽关系的比对，就能准确有效地防止开票未申报、未认证先抵扣、已认证未抵扣等问题；通过建立应税收入理论值和评估值指标，就能及时加强对隐匿销售收入、代开发票等进行有效监控；通过建立工业(商业)企业增值额和进项税额评估值指标，就能有效地堵塞生产企业存货购进成本虚增、跨期取得或认证进项发票，商业企业购进货物未付款先抵扣、接受虚开进项凭证等漏洞；通过建立工业(商业)企业应纳税额评估值指标，就能及时掌握解决企业存货盘亏、进货退出等进项税额虚增的问题；通过建立存货(产成品)、费用占销售的比例指标，同样也基本解决了长期以来对纳税人货物已发出、现金进出双不入帐等薄弱环节。
二、开发完善的纳税评估管理软件
纳税评估工作是一项复杂的系统工程，不仅要对大量涉税信息进行加工、剖析，更重要的是如何把采集建立的一整套科学的指标体系纳入税收信息化管理轨道，充分利用高科技手段和先进的网络资源，开发与之相配套的应用软件，实现纳税评估的微机化、科学化。为此，必须总揽全局，集思广益，突出重点，对纳税评估管理软件进行了二次开发，着力在完善提高上下功夫。我局专门成立业务和技术攻关小组，围绕综合指标体系，由业务小组提出业务需求，技术小组设计相应的软件。在软件设计过程中，业务和技术攻关小组充分利用现代化信息技能并运用会计学、统计学原理，结合增值税政策法规和财务规章，进行深度开发。经过反复测试和实践，开发形成一套科学规范、功能齐全，具有当地经济和税收特色的纳税评估管理应用软件。软件主要具备三个特点：一是抓住了个生存发展的主动脉和反映企业纳税情况构成要素之间的关键点；二是突出了重点，对增值税管理中的“常见病、多发病”实现了有效监控。三是实施过程控制，把纳税评估工作切人到纳税人财务管理和增值税形成的全过程。
三、强化对纳税人的基础管理
搞好基础资料、基础管理是保证纳税评估工作正常开展的前提，没有完整的税收信息资料，纳税评估只能纸上谈兵。因此，必须把加强对纳税人的辅导，强化对纳税人的基础管理，作为重点环节，狠抓不放。特别是抓住基础资料这一核心环节，以准时、完整和准确为目标，着力在三方面求突破。(1)严格把好申报准入关。分期分批组织纳税人搞好培训，明确各类报送资料的填报要求，对申报资料不符合填报要求的企业，一律重新申报。(2)严格把好申报录入关。进一步明确申报征收岗位的内容和职责，统一资料内容、统一录入口径、统一指标体系。(3)严格把好审核关。严格企业各类填报资料的审核，对企业申报资料填写不实的，责令企业限期改正，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，予以处罚，以保证各类申报资料报送及时、填写规范、数据齐全而准确。
四、提高国税干部的纳税评估技能
纳税评估工作对干部的综合业务素质提出了更高的要求，干部的业务素质状况直接决定纳税评估效果的优劣。所以，要根据干部素质和纳税户情况，一方面选派具有较高税收业务素质和丰富工作经验，熟悉税收政策和相关财务知识，有一定的综合分析和协调解决问题能力的干部，从事纳税评估工作。另一方面，精选一批纳税评估的典型企业，进行试点性评估。对每一企业评估情况进行解剖分析，并作为典型评估案例印发给干部学习借鉴。与此同时，抓实抓好管理应用软件的辅导培训。集中精力，腾出时间，抓紧抓好增值税纳税评估新软件的岗前培训工作，’认真搞好软件操作演示和工作流程的辅导，特别是抓紧抓好了纳税评估软件的操作演示，使广大干部尽早尽快地熟悉软件模块功能、操作要求和权限设置，从而确保纳税评估工作的有序推进。
从我局的实践情况来看，纳税评估至少取得了四大成效。
一是税收管理实现了由浅表性的经验管理向深层次的智能管理转变。实施纳税评估后，依托纳税评估应用软件可以在较短的时间内，对一个分局所有的纳税户估算出“票流”、“物流”、“资产流”的偏差值、偏差度，并按照大小进行升序或降序排列，使所有企业的情况、问题一目了然。不仅初步改变了以往企业情部不明，问题结症难找，管理工作难以深入的弊端。而且，实现了税收管理从经验型向科技型、智能型方向转变，极大地提高了工作效率。特别通过把纳税评估工作切人到纳税人财务管理和增值税形成的全过程，彻底改变了过去对增值税管理主要依靠“以票管税”来控管的做法，逐步使税收日常管理由浅入深，由表及里，从单一管理向多元化管理的深层次税收管理方向发展。有效地提高了税收管理质量。
二是有效解决了增值税管理中的“常见病”、“多发症”。新软件使增值税形成的全过程纳入了税收信息化管理轨道，一旦纳税人采用不入帐、少申报、多抵扣等手段偷税，税务机关就能从虚假的申报数据中估算出“物流”、“资产流”的偏差值、偏差度，并采取约谈、评定或移交稽查、提出限期整改意见等相应的一系列纠正措施，通过落实估、评、改、控等监控措施，促使纳税人在全面受控的条件下，自我完善，自我提高，逐步改变过去纳税人在纳税申报上的随意性和故意性，从而，使以往管理中出现的“常见病、多发症”逐步得到扭转和克服。
三是促进了治税环境的好转和办税质量的提高。通过对各类指标体系的分析、监控，迫使纳税人严格按税收政策法规依法办事，弄虚作假，违章违规现象有了明显下降，准确、规范、及时成为办税人员的自觉行动。特别是在财务管理上尤为明显。新软件以“票流”、“物流”、“资产流”为主线，切人到企业整个财务体系，对发票使用、货物进出、资产增减情况等反映企业财务状况的主要批螵建立了勾稽关，加强了对企业财务核算的监控，从根本上解决了过去企业会计科目设置不全、会计结帐随意、会计核算混乱、纳税申报填写随意等瓿。同时，通过落实停正进项税抵扣、取消增值税一般纳税人资格等整改措施，促使纳税人健全财务制度，规范财务核算，从而提高了依法纳税的质量。
四是为稽查提供了优质的案源。新的纳税评估应用软件，采取多元化的分析手段，把税收监控关口前移，通过对纳税人一定时期内有关申报情况和涉税资料的分析评估和综合评定，查找具有普遍性和规律性的异常现象，从而遏止类似问题的进一步漫延，更为税收稽查选案提供了优质来源。