论天丰节能IPO审计风险成因及其防范对策
南 昌 工 程 学 院 毕 业 论 文
经济贸易
学院
审计学
专业
毕业论文题目 论天丰节能 IPO 审计风险的成因及其防范对策
学生姓名
吴 知 霖
班
级
2016 级审计学 3 班
学
号
2016102791
指导老师
湛 江
完成日期
2020
年
3
月
23
日
论天丰节能 O IPO 审计风险的成因及其防范对策
On the causes of audit risk of Tianfeng energy saving IPO and Its Countermeasures
总计
毕业论文
17
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南昌工程学院本科毕业论文论文 I 摘 要 天丰节能公司全称为“河南天丰节能板材科技股份有限公司”，是河南天丰集团控股的高新技术企业，位于河南省新乡高新技术产业开发区。该公司在 IPO 的过程中出现了财务造假、内部控制不完善、忽视关联交易等典型的问题，其解决方法及建议可以用来作为IPO 审计风险的参考案例，对于之后对 IPO 的审计有着重要的借鉴意义。
本文在运用了一些与 IPO 审计有关的理论知识的同时，也结合这些知识对天丰节能审计失败的案例进行了详细的探究与分析，从发现了造成天丰节能审计风险的成因主要有财务造假、内部控制失控、事务所缺乏全面调查等，最后通过对此案件的归纳和总结，得出了相应的解决措施，即加强道德教育，培养诚信的良好品德，健全内控、内审制度，加强信息透明度，保持职业素养，要有审计风险意识等方面，强调一些股份有限公司在 IPO 的过程中要遵纪守法，加强自审意识，健全相关的制度来预防审计风险的产生，在 IPO 层面达到了警示的目的。
关键词：
天丰节能公司
IPO 审计现状
审计风险成因
建议
Abstract II Abstract
Tianfeng energy saving company, known as "Henan Tianfeng energy saving panel Polytron Technologies Inc", is a high-tech enterprise controlled by Henan Tianfeng group. It is located in Xinxiang high tech Industrial Development Zone, Henan province. In the process of IPO, the company has some typical problems, such as financial fraud, imperfect internal control, and neglect of related transactions. Its solutions and suggestions can be used as a reference case of IPO audit risk, which has an important reference significance for IPO audit later.
This paper not only uses some theoretical knowledge related to IPO audit, but also makes a detailed exploration and analysis of the failure cases of Tianfeng energy-saving audit. It finds that the main causes of the risk of Tianfeng energy-saving audit are financial fraud, internal control out of control, lack of comprehensive investigation, etc. Finally, through the induction and summary of this case, it draws the conclusion that The solutions are to strengthen moral education, cultivate good moral integrity, improve internal control and internal audit system, enhance information transparency, maintain professional quality, and have audit risk awareness. It is emphasized that some joint-stock limited companies should abide by laws and disciplines in the process of IPO, strengthen self audit awareness, and improve relevant systems to prevent audit risk. At the IPO level, it has achieved Purpose of warning.
Key Words: Tianfeng energy saving company
IPO audit status
Causes of IPO audit risk
Countermeasures
南昌工程学院本科毕业论文论文 III 目录 摘 要............................................................... I Abstract........................................................... ii 第一章 IPO 审计风险概述 ............................................. 3 1.1 IPO 的定义................................................... 3 1.2 审计风险的定义 .............................................. 4 1.3 IPO 审计的特点............................................... 5 第二章 天丰节能 IPO 简介及其审计风险分析............................. 6 2.1 天丰节能公司背景介绍 ........................................ 6 2.2 利安达事务所简介 ............................................ 7 2.3 审计风险分析 ................................................ 7 2.3.1 重大错报风险分析....................................... 8 2.3.2 检查风险分析........................................... 8 第三章 天丰节能审计风险成因分析..................................... 8 3.1 财务造假 .................................................... 8 3.2 内部控制失控 ................................................ 9 3.3 事务所缺乏全面调查 ......................................... 10 3.4 事务所内部核查制度形同虚设 ................................. 10 3.5 事务所质量控制体系不完善 ................................... 10 3.6 忽视收入舞弊与关联交易 ..................................... 11 第四章 天丰节能 IPO 审计风险防范对策 ............................... 12 4.1 加强道德教育，防止财务造假 ................................. 12 4.2 完善事务所内部控制体系 ..................................... 13 4.3 加强事务所全面调查意识 ..................................... 13 4.4 事务所严格执行内部核查制度 ................................. 14 4.5 事务所要建立一套科学、系统、严密的质量控制体系 ............. 14 4.6 重视收入舞弊与关联交易 ..................................... 15 结
........................................................ 15 参考文献........................................................... 16 致
谢............................................................. 17
南昌工程学院本科毕业论文论文 1 第一章 IPO 审计风险概述 O 1.1 IPO 的定义
IPO 一词起源于英文“Initial Public Offerings”，是它的简称，中文翻译出来就是“首次公开募股”，顾名思义，就是股份有限公司首次向公众出售其股份，这个也能很好地理解。
一般来说，证监会出具了相关的条款以及招股书，那么，这就成为了上市公司销售股票的依据，一般是经纪商和市商这两种普遍渠道。通常情况下，一家公司只要 IPO 上市成功，那么它就能够有着证券市场的交易权，可以对交易进行申请。但是值得一说的是，必须是股份有限公司才有申请 IPO 的权力。
由于准备 IPO 的费用不低，如果以非公开发行方式（私募）来招募合适的投资者的话，可以在某种程度上部分规避此类费用。
美国在 90 年代末时，这样的状况比较常见，这也是在这个时候发行起来的，此时的科网股泡沫正在美国横行。很多人用独立的资本来创办自己的公司，并且通过 IPO 来募集资金。投资者自大地认为这些用独立资本创建的公司很有可能会有巨大的成就，甚至可以赶超微软公司，所以通常会将他们股票的价格上涨几个百分点。
正因为如此，很多这些公司的创建者一夜暴富，甚至是一些雇员都能够拥有十分不错的经济收入，这都要归功于认股权了。现在也有很多亚洲国家的公司借鉴这些方法来进行 IPO 业务，筹集资金来进行更好地发展。
1.2 审计风险的定义
在审计的发展历史中，许许多多的学者都对“审计风险”这一概念有着自身的见解，当然，学者们来自于世界不同的国家，有我国的，也有国外的。俗话说的好，一千个人的眼中有一千个蒙拉丽莎，由于每个人所理解的维度不一样，什么是审计风险，也有着千奇百怪的说辞。
《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一个是已经被鉴定了的财务报表并未按照会计原则公平公开地反应被审计单位的财务状况以及经营成果的一种可能性。而其次是被审计单位的审计范围中发生了非常重要的错误，并且这种错误还
第一章 IPO 审计风险概述 2 没有被注册会计师察觉的一种可能性。而《美国审计准则说明》第 47 号则是这样说的：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计程序没有发现、察觉出的重大错误风险就是审计风险。
第 25 号国际审计准则，也就是《重要性和审计风险》是这样来定义审计风险的:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。” 这其中从两个方面来对审计风险进行了阐述：一个方面是说 CPA 所以为的公允出来了的财务报表在实际上却是不正确的，这也就是说，会计准则有其自己的规矩和要求，但是这个被证实没有问题的财务报表没有按照这些规则和要求来对被审计单位的经营情况，财务状况以及其变动情况进行如实的反映。或者说，这个被审计单位出现了重要的错误但是却没有被 CPA 所察觉，当然这也是一种可能性；另一个方面则是 CPA 以为这个会计报表存在重大错误，但是实际上却没有错误，反而是公允的。固有风险、控制风险和检查风险统统都被包含在内。由此可表明，审计风险的定义在全世界范围内大致是保持不变的，没有什么差别。只不过是因为审计环境的不同而有些许小细节方面的不同。同时，随着审计环境越来越负责，我国审计所面临的困难也越来越多，这条路走的越来越艰巨。所以，现在对 CPA 的要求也越来越高，CPA 要重视存在审计风险的可能性，并且要有一定的措施来规避和防止审计风险的发生。
O 1.3 IPO 审计的特点
IPO 有其独特但又普通的审核流程，这些流程中包括依法行事、公开透明、集体决策，还有分工制衡，这都是 IPO 审核流程的要求。IPO 的审核工作流程比较多，但都是非常主要的：受理、见面会、问核等，这些环节必须是由不同的部门来负责执行，这些部门间必须相互配合，还要互相对对方具有制约作用。而且在这里都是进行集体讨论，不管是对哪个发行人的审核都是如此，单人独大的情况绝对不允许发生。
在对首次公开募股的审计过程中，利益相关者不少，可以说这个项目所牵扯到的就不是一个小数目。在这个过程中，不仅牵扯到了会计师事务所，更是有律
南昌工程学院本科毕业论文论文 3 师事务所以及资产评估机构这些利益相关者，这些利益相关者要互相进行配合，这就使得注册会计师必须与这些专业机构人员进行充分的沟通，在配合中完成这项工作。因此，这个过程中所牵涉的利益相关者比较多，问题也就变得复杂了起来，就很可能会导致公司在 IPO 过程中因为利益问题而产生不法的行为。
客户目标较为明晰。为什么说首次公开募股的审计过程十分的特殊，原因就在于拟上市企业有着想要上市的直接目的，而实现这个目的则必须要通过证监会的重重审核。而其在这个过程中所产生的成本是不可估量的，如果被证监会拒绝上市，那么企业将会面临损失惨重这种情况。所以拟上市公司想要通过 IPO 审核的这个想法十分地强烈，有很多公司为了达到这个目的，不惜利用违法手段来瞒天过海。除了这个意外，CPA 出具的无保留意见的审计报告对于企业进行 IPO 来说十分地重要，没有这个那就根本无法通过证监会的审核。也就是说，注册会计师必须出具此报告，没有任何例外可言。这也在潜移默化中给了注册会计师一定的压力，那么也会加大审计风险的产生的可能性。如果 CPA 的道德意识崩塌，没有依法进行审计工作，甚至是成为一些希望瞒天过海的被审计单位的帮凶，那么事情就会闹到无法收的地步。
众所周知，审计周期相对其他周期而是不会短的，只会更长。并且首次公开募股这个项目的审计还要经历首次发行然后上市等的阶段，甚至会持续好几年。因此，会计师事务所的工作量比较大，重要程度也非常的高，要做好明确的、具体的工作安排。
首次公开募股需要审计的内容很多，范围也十分地广泛。IPO 项目审计所涉及的资料非常多，还会涉及到很多复杂的调整事项，涉及到公司的方方面面。
第二章 天丰节能 IPO 简介及其审计风险分析 4 第二章 天丰节能 IPO 简介及其审计风险分析 2.1 天丰节能公司背景介绍
天丰节能公司全称为“河南天丰节能板材科技股份有限公司”，是河南的一家高新技术企业，位于河南省新乡高新技术产业开发区。据我所了解到的是，建筑幕墙工程的设计、施工、建筑外墙保温工程的施工、高强度聚氨酯复合板、保温节能板、销售、节能建筑的围护体系、新型建筑材料的房屋的技术开发、研制、销售、从事货物和技术进出口业务等都属于河南天丰节能板材科技股份有限公司经营范围，其中要强调的主营业务则是聚氨酯复合板、保温节能板的生产，是我国最大的绿色节能建材研制生产基地之一。
天丰节能公司以技术创新为支撑的产销研一体化生产经营体系，通过了国际质量管理体系、环境管理体系及职业健康安全管理体系认证，是国家“...