对铁路运输企业财务资金管理工作的思考

(呼和浩特铁路局，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要： 文章结合铁路运输行业财务管理现状，重点阐述了当前铁路运输企业财务资金管理工 作如何加强资金管理，来提高企业财务资金管理的水平。
关键词：铁路运输企业；资金风险；财务资金管理
中图分类号：F275.1  文献标识码：A  文章编 号：1007—6921(2009)10—0037—02
1 当前铁路企业财务资金管理中存在的问题

铁道部部长刘志军在致信全国铁路财会工作会议中强调，铁路财会系统要全面完善预算管理 ，严格依法规范管理，为和谐铁路建设提供可靠的资金保障。适应深入推进和谐铁路建设新 形势新任务的要求，针对当前铁路经营管理工作中存在的突出矛盾和问题，必须进一步完善 和加强预算管理，严格成本控制，强化刚性约束；必须进一步完善和加强资金管理，确保资 金供给，提高使用效益，防范资金风险。刘部长的讲话中明确指出当前铁路资金管理需要把 握预算和资金管理两个方面，通过资金管理要效益，进一步提高企业整体资金运营和管理水 平。在企业的日常财务活动中，资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理， 提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。因而，在资金管理上，需要抓住资金管理 这个中心，深入研究资金运动管理之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环 节，树立风险意识，提高企业经济效益。否则，将给铁路建设发展带来难以估量的损失。

近几年开展的检查和审计中发现，铁路运输企业财务资金管理中存在以下较为突出的问题： 
1.1 资金管理脱节，使用效益低下

资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管 理中最突出的问题。①银行账户多,资金分散。铁路所属的各个主体多头用户的现象比较 普遍，所属单位设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。②对外投资决策随 意性大，缺乏控制。有些下属单位不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子 ，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。③资金占用方面管理 不善。资金沉淀严重，占用不尽合理，贷款拖欠居高不下，产品资金周转缓慢，企业信用和 盈利能力降低。
1.2 内控监督不力，执行效率低下

一些铁路下属单位管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪 用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制 度，但因监督者没有掌握财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作 用。一些下属单位在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机 制，资金的流向与控制脱节。虽然铁路局实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但 针对下属单位资金投放使用过程控制管理的措施却没有进一步加强，加大了财务风险。
1.3 会计信息失真，决策依据低下

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金 流。然而，出于各自的利益，在铁路企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息 孤岛，从而高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，下 属单位各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算 不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。
2 针对资金管理的对策

针对前面问题，笔者认为当前铁路运输企业财务资金管理工作的重点应集中在以下几个 方面：
2.1 加强调查研究，探索制度改革建设

在资金由国库集中收付后，各行业主管部门从具体的拨款事务中解脱出来，只有认真学习掌 握财政体制改革的具体内容，加强对所属单位资金管理工作的调查研究，结合实际工作中存 在的问题，探索改革办法，才能搞好管理制度的建设。
2.1.1 要进一步加强所属单位实有资金账户监督资产归集工作，规范账户审批、撤销等基础性管理工作，要按照规范操作、分步推 进、动态监控的原则，逐步将所属单位所有实有资金账户纳入各铁路局、专业运输公司、投 资公司账户体系管理，对所属单位的所有资金实施动态监控。特别是在实施银行账户监管和 资金归集工作过程中，强化了资金监管责任、明确了资金监控系统资金支付动态报告制度等 ，针对归集操作遇到的问题，通过调查研究，提出切实可行的措施，加强同银行方的沟通和 交流，以求得相互理解、相互支持，使得账户资金归集工作顺利进行。
2.1.2 要完善动态监控 机制，加强资金周转各环节的可控性。企业为了规避资金的支付风险和资产流动性风险。严 把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严 格管理。监控的重点包括：资金收入方面应收款项是否应收未收或缓收，处置资产的审批及 款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因；资金支付方面应付款项是否存在 支付风险，大额资金的立项、审批、支付是否合规，当期的实际资金支出与预算是否存在差 异。对监控发现的问题先认真核查，重大问题跟踪核查，一旦核实后进行严肃处理。同时建 立核查情况通报制度，与银行方建立动态监控互动机制，进一步加大事前威慑、事中监控、 事后查处的一体化预算执行监控力度，全面提升财政财务监督管理水平。
2.2 防范资金风险，风险和收益相结合

一个投资项目要有好的回报，涉及多方面的因素：首先要投资方向合理；其次要投资时机准 确；再次要适合环境变化。投资后还须管理科学，经营良好。任何一个方面的问题都有可能 使支出增加，甚至使所投项目的预期呈反向效应，造成巨大损失，使企业陷入困境。因此， 现代企业对投资决策非常慎重。为确保铁路资金安全，要求监督大额资金动态，从源头上杜 绝铁路资金流入证券市场，要求下属单位的财务和审计部门加强日常资金的监督、检查，明 确单位主要负责人是资金安全和风险的第一责任人，在决策时要识别风险，判断风险，决策 后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的投资效益。 
2.3 抓信息化建设，提高资金监控效率

推进信息化建设，是推进资金管理科学化、精细化的客观要求，对于提升管理水平至关重要 。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集 中管理成为可行。资金管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种 科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。企业应侧重搞好投融资预算，以资本经营预 算为主，实行资金的统一筹划，集中管理。要借鉴一些成功企业的经验，遵循企业信息化发 展的一般规律，建立和完善预算执行动态监控系统，优化系统设计，拓展系统功能，通过系 统实时监控财政资金运行状况，为建立事前事中事后一体化的预算执行动态监控机制提供技 术平台。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环， 实现资金的集中、统一 调度和有效监控，逐步实现物流、资金流、信息流的集成和数据共享，确保企业预算、结算 、监控等资金管理工作的规范化、高效化。
2.4 注重练好内功，提高财会人员素质

会计信息失真是各个行业普遍存在的事实，企业只有依据实实在在的信息，才能做出正确的 决策，这一方面要从制定规章制度来杜绝虚报谎报，另一方面要从提高财务人员素质着手来 提高报表质量。因此，要求财会人员一方面加强职业道德建设，坚守财会职业操行，勤奋敬 业，严于律己，不做假账；一方面努力学习新知识，刻苦钻研新业务，深入研究新问题，不 断提高铁路财会工作人员自身素质和能力。要解决当前财会人员素质较低的问题，大力加强 短期培训能取得事半功倍的效果，特别是对铁路运输企业的财会人员更是如此。从实际工作 来看，铁路运输企业在《企业会计制度》规范下具有特殊业务范畴，因此，规定财会人员必 须持有从业资格证书才能上岗，完成规定学时的继续教育培训，要求深入一线调查研究，及 时发现经营管理中的新情况、新问题，形成有价值的调查研究报告。只有这样，才能切实转 变工作作风，增强服务意识，不断提高财会人员建设和谐铁路的工作效率和水平。

总之，加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的 重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企 业管理工作的鼻子。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制，集中管理，动态监控， 调剂余缺，盘活沉淀，才能进一步增强企业对所属单位的财务监控力度，促进货币资金良性 循环，最大限度地提高资本运营效能。

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