关于企业内部会计控制的几点建议

(呼伦贝尔市残疾人就业康复服务中心，内蒙古 呼和浩特 021000)
摘 要： 根据多年的工作实践经验,就当前企业内部会计控制存在的问题、原因及对策作些分析, 并提出完善企业内部控制的建议。
关键词：内部会计控制；企业管理；经营管理
中图分类号：F275  文献标识码：A  文章编 号：1007—6921(2008)19—0095—02 

加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够长期生存和发展的保证。 有关企业经营决策的失败、会计信息失真、违法经营等情况,在很大程度上可归结为企业内 部控制制度的缺位。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是企业内部管理系统的重 要组成部分,也是衡量现代企业管理的重要标志。 1 企业内部会计控制的重要性

内部会计控制在经营管理中具有十分重要的作用,是一种有效的管理制度。新《会计法》二 十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。事实表明,企业得控则强, 失控则弱,无控则乱。在实际工作中,建立内部会计控制是现代企业制度的迫切要求,是完善 经营管理和促进现代企业制度的建立和完善的需要；内部控制的目标是确保企业经营活动的 效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。由于思想认识和制度执行 上的偏差或者由于内部会计控制本身不健全,致使企业会计控制建设流于形式。有的企业虽 设置了内部审计机构但把它作为财务部门的从属机构,导致对管理者缺乏有效的监督机制,致 使管理者滥用职权。当前企业内部会计控制十分弱，实行《内部会计控制规范》不仅是必须 的,而且也是迫在眉睫的。
2 企业内部会计控制中存在的问题
2.1 企业内部控制重视程度不够，认识不到位

我国企业内部会计控制制度起步晚,不少企业对内部会计控制的认识远落后于现实的需要 ,对内部会计控制的重要性认识不足,一些企业领导也不了解内部会计控制的内涵。有些企业 没有制定内部会计控制制度或制定得不完整,有些企业虽制定了内部会计控制制度,但实际上 没有执行。企业领导和员工对企业内部控制制度的认识存在偏差,重视程度不够,从而造成企 业的管理出现混乱，还有一些企业领导法律意识淡薄,对会计法规、会计制度及会计准则不 了解,业务处理上独断专行，也给企业内部控制制度的建立和完善起阻碍作用。
2.2 会计人员素质较低，会计信息严重失真

一部分财会人员政治思想素质及业务能力偏低,不能坚持原则,不能正确履行职责,不能提供 可靠、真实的财务信息,会计造假,存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现 象,造成会计信息严重失真,资产不清、债务不实等，为领导决策带来负面影响。随着我国会 计队伍的迅速扩大，会计人员的思想教育、业务培训跟不上,培训流于形式,起不到提高会计 人员素质的根本作用。
2.3 内部控制制度不健全，管理系统缺乏控制力,内部审计薄弱,违法违纪现象严 重

多数 企业的内部控制制度不全面,没覆盖企业中所有部门和人员,没渗透到企业各个业务领域和业 务操作系统。财务部门工作秩序混乱，有章不循或违章行事,使部门之间缺乏有效的协调和 牵制,管理脱节。企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量受贿、贪污,挪用 资金,内部会计控制形同虚设。缺乏对企业进行事前、事中的严格控制,领导对自身家底财务 状况说不清,财务人员对经营情况又不了解,按领导的意图处理账务,往往造成了错误的决策 。加上内控制度跟不上形势的变化，一般单位已有的内部会计控制制度总是为那些经常发生 的情况而设计的,企业环境变化势必要经常调整经营计划,向外扩展和收缩,这就导致企业原 有的内控制度失去有效的控制，对企业内控制度提出新的问题和挑战。还有的企业虽然建立 了内部审计机构,但缺乏有效的监督机制,不能充分发挥其职能,监管形同虚设。
2.4 外部监督力度不够

为了加强财务领域及其他领域的监督,目前我国已形成了包括政 府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但由于监管体系中的工作人员对一些企业的重 视程度普遍不够,监管人员自身原因,使监管体系对企业监督效果不尽人意。各种监督功能交 叉,标准不一,加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力，各种监督没有 按设定的目标进行,使考核评价缺乏必要的依据,弱化监督的效果，不规范的执业环境和不正 当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使注册会计师的作用没有很好地发挥出来。
3 完善企业内部控制的建议
3.1 确定内部会计控制目标

确定科学的内部会计控制制度内部会计控制目标，是实施企业内部会计控制的首要目标。建 立健全约束和激励相结合的内部管理机制，避免和防止经济活动中的不正当行为的发生，使 企业经济活动合法、合规、有效进行；确定系统的会计业务处理流程内部会计控制目标，使 会计业务处理流程系统化；确定客观的会计资料内部会计控制目标，通过客观的会计资料记 录、汇总和报告来实现企业经营管理责任的落实，实现对经济活动进行核算和监督的职能； 内部会计控制目标除了使经济活动合法、合规，使会计资料真实可靠外，还要保护财产物资 的安全，确定安全的财产物资内部会计控制目标也是很必要的。只有这样，才能保证经济业 务合法、会计资料真实、财产物资全，从而实现会计处理的有效性。
3.2 建立系统性的内部会计控制内容

加强对会计岗位、会计资料、会计稽核、财产物资的 控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的作岗位，不 同岗位配备具体的会计控制人员，对其权限和责任进行控制。为了防止会计人员的错误和舞 弊的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。规 范会计凭证格式，会计账簿按规定设置。构建详细的会计报表控制。经济业务发生的合性， 会计资料记录的真实准确性，相关资料的一致性等。对财产物资接触控制，对财产物资定期 盘点控制，对财产物资记录保护控制等。
3.3 提高内部会计控制人员的综合素质

注重职业道德培养，使内部会计控制人员敬业爱岗 、熟悉法规、客观公正；注重专业技术培训，使内部会计控制人员能胜任其工作；注重后续 教育的实施，使内部会计控制人员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。企业财务人员 要真正能担当内部会计控制的重任,不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。
3.4 加大宣传力度，加强信息沟通，对内部会计控制执行考查与检查制度

增强企业领导、 财会人员和其他管理人员的法制观念,促使自觉遵守国家法律法规及本单位的内控制度,使企 业领导和财会人员明确对会计资料真实完整正确方面应负的责任,对于造成内部会计控制失 效的部门和人员给予行政和经济处罚。
3.5 加强内部审计，强化外部监督

内部审计是企业内部会计控制系统的重要组成部分，保 障企业内部会计制度的重要手段之一，也是监督内部控制其他环节的主要力量。通过相对独 立内部审计,从而保护业财产的安全、完整。在强化内部审计的同时要把管理审计为内部审 计的发展方向,从加强管理的角度弥补内部审计的不足。强化外部监督要明确财政、税务、 审计等部门工作职责，进一步落实会计中介机构及从业人员的责任,逐步完善会计中介机构 。加强对企业内部会计控制的了解、检查与监督,加大执法力度,增强威慑力。此外,还要充 分发挥舆论监督的作用,鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝 光。

内部会计控制是企业提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度 贯彻执行等而制定的一系列控制方法、措施和程序。因此,要着重从财务人员、制度建设、 监督审计等方面健全内部会计控制体系,使之形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化和系统化, 以及政府管理部门给企业管理者以适当的压力和动力，达到保护财 产物资的安全。
［参考文献］
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