水利施工企业内部控制对策（崔建民）

企业内部控制是企业为提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等，由企业决策层、管理者及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程，是衡量企业现代化管理的一个重要标志。水利施工企业实行内部控制，对企业的发展具有十分重要的意义。

水工建筑产品不同于一般工业产品，具有单个和固定性、买方已事先确定、生产周期长、流动性大等特点，这就决定了水利施工企业管理具有点多、线长、面广的特点。每个产品的造价都不相同且以投标方式从发包方（建设单位）竞标取得，资金的收取多采取预付款和进度款拨付、工程完工最终决算的方式。产品成本具有整体不可比性、成本管理难度大等特征。这就决定了水利施工企业除使用内部控制的基本理念、原则、方法外，还应进一步规范内部控制的设立、执行、考核、监督。所以在水利施工企业经营的整个过程中，设计、制定好内控程序，确定好职责，并通过一系列健全有效的配套机制执行内部控制制度，是水利施工企业经营战略能否实现的关键所在。

1．完善内控设计

在对企业内部结构和外部环境进行深入细致调研的基础上，针对内控范围和内控程序上的缺位，充实完善内控程序，按照系统理论和方法的要求划分单位内部结构，确定所属系统活动过程中的关键环节，对原有内控制度梳理排队，对不完善的环节进行修补；形成内部控制的文本规定。在日常经营业务活动中，对控制程序不衔接的地方要随时发现逐一完善，以求将企业潜在风险降到最低。

2．做好企业计划指标的制定和分解工作

单位内部的基础工作是实施内部控制的基础，没有扎实规范的基础工作，就不会有好的内部控制效果，对水利施工企业而言，投标价格的确定，就意味着在该项工程中最高收入已经确定，在此基础上根据市场状况及单位资源情况，制定出切实可行的计划目标，下达到各项目部、工段、各部门及职工各人，使之有章可循，有目标可控，发现问题，按即定路径及时反馈，超支超在哪里，盈余盈在何处，做到层层清楚，人人心中有数，及时采取应对措施，只有这样，才能达到内部控制的真正目的。

3．完善企业内部治理结构

企业治理结构是关系企业内控能否实施的关键。在治理结构中首先要解决两权分离问题，实行职务不兼容制度，解决运行中可能发生的权钱交易问题。其次是推行独立董事制度，这样可以约束控股股东利用控股地位侵犯中小股东利益的行为，还可以强化董事会对公司高层管理人员的监督，解决内部人控制带来的不利因素。再次是完善监事会制度，保证监事会独立有效的行使对董事、经理履行职务的监督。对未改制的企业也同样要解决两权分离和职务不兼容问题，坚持例会制度，更重要的是通过职代会监督的形式解决企业经营中管理层在资金、物资、人员等一切资源支配使用权的监督问题。在企业内部真正形成依法办事，以制度管人的经营氛围，并实施检查监督，将监督检查情况及时向广大职工公布，实现真正意义上的结构合理、路径畅通，内容公开透明的内部控制和公司治理架构。

4．建立与内控制度相匹配的监督考核激励机制

企业内部控制运行的有效与否，是能否保证企业经营健康有序运行的关键。为了保证内部控制得以有效的运作，企业必须在人力资源政策上有与之匹配的用人制度、激励机制和奖惩制度；从制度和机制上为内控的有效实施提供保障。为了检验、总结内控制度执行的有效与否，企业必须建立内部控制的监督考核制度，建立以职工代表大会牵头的监督考核机构（未改制的企业），对内部控制制度执行情况进行不定期的监督检查，执行的好与坏分别按用人政策、奖惩制度的规定予以奖惩，并将检查考核结果向广大职工公布，以提高内控制度的威慑力和企业的凝聚力。

作者简介：崔建民，男，汉族，河北省水利工程局，高级会计师。

来源：《河北水利》2007.8